Бухгалтерский учет криптовалют: нормативно-правовые основы и практическое руководство

3 сентября 2024 года в нашем телеграм-канале прошла вторая АМА-сессия с нашим техническим консультантом Антоном Шкуренко и нашим гостем, экспертом по криптовалютам Максимом Ножиловым, на тему: «Бухгалтерский учет криптовалют: от майнинга до продажи». В рамках сессии мы обсудили широкий спектр вопросов, связанных с особенностями учета криптовалют, начиная с правового регулирования и заканчивая практическими нюансами ведения бухгалтерского учета цифровых активов. Сегодня мы предлагаем более детально рассмотреть ключевые моменты этой темы.

Напоминаем, что ранее в ходе АМА был анонсирован розыгрыш 1000 USDT, а в этой статье спрятаны два слова, которые являются частью секретной seed-фразы 🔑. Следите внимательно за текстом и удачи!

Современный мир криптовалют развивается стремительно, и бизнес, связанный с цифровыми активами, становится все более востребованным. Однако вместе с ростом популярности цифровых валют увеличивается и необходимость строгого соблюдения законодательства, особенно в части бухгалтерского учета и налогообложения. Несмотря на то, что в России на данный момент отсутствует специальный стандарт учета криптовалют, существуют правовые нормы и рекомендации, которые могут помочь правильно отразить операции с цифровыми активами в бухгалтерской отчетности.

Для начала разберемся, на какие нормативные акты стоит ориентироваться при учете криптовалют. Прямое регулирование учета цифровых активов в России пока не разработано, однако существует ряд законодательных актов и стандартов, которые можно применять в этой сфере:

- Федеральный закон № 259-ФЗ "О цифровых финансовых активах". Этот закон дает общее определение цифровых валют и регулирует их использование. Хотя криптовалюта в законе не признается законным платежным средством, ее можно использовать в расчетах и операциях, если это не противоречит установленным нормам.

- Федеральный закон № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". Этот закон является основным нормативным актом, регулирующим ведение бухгалтерского учета в России. В нем указаны общие правила, которые применяются ко всем видам активов, включая цифровые валюты.

- МСФО (IFRS) и рекомендации IFRIC. На международном уровне учет криптовалют регламентируется в рамках стандартов МСФО. В июне 2019 года Комитет по интерпретациям МСФО (IFRIC) опубликовал разъяснения, согласно которым криптовалюта может быть классифицирована как нематериальный актив или как запасы, в зависимости от целей использования.

- ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" и ФСБУ 5/2019 "Запасы". Эти документы регулируют учет активов, которые могут быть использованы в операционной деятельности или удерживаться в долгосрочной перспективе. В зависимости от того, как используется криптовалюта (для инвестиций или перепродажи), она может быть классифицирована как один из этих типов активов.

Ключевым вопросом при учете криптовалют является определение ее статуса: должна ли она быть учтена как запасы или как нематериальный актив. Ответ на этот вопрос зависит от целей использования криптовалюты.

Криптовалюта как запасы

Если криптовалюта приобретена для последующей продажи в рамках обычной операционной деятельности (например, если компания занимается трейдингом криптовалют), она должна учитываться как товар или запасы. В этом случае учет ведется на основании ФСБУ 5/2019 "Запасы", а операции с криптовалютой отражаются следующим образом:

Приобретение криптовалюты для продажи:

Дебет 41 (Товары) — Кредит 60 (Расчеты с поставщиками)

Дебет 60 (Расчеты с поставщиками) — Кредит 51 (Расчетный счет)

Продажа криптовалюты:

Дебет 62 (Расчеты с покупателями) — Кредит 90-1 (Выручка)

Дебет 90-2 (Себестоимость продаж) — Кредит 41 (Товары)

Криптовалюта как нематериальный актив

В случае, если криптовалюта приобретена не для продажи, а для долгосрочного хранения (например, в качестве инвестиционного актива), она должна учитываться как нематериальный актив. При этом учет ведется по ПБУ 14/2007 или по новому стандарту ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы". Операции в таком случае будут выглядеть следующим образом:

Приобретение криптовалюты для долгосрочного хранения:

Дебет 08 (Вложения во внеоборотные активы) — Кредит 60 (Расчеты с поставщиками)

Дебет 04 (Нематериальные активы) — Кредит 08 (Вложения во внеоборотные активы)

Дебет 60 (Расчеты с поставщиками) — Кредит 51 (Расчетный счет)

Амортизация нематериального актива (если применяется):

Дебет 20 (Основное производство) — Кредит 05 (Амортизация нематериальных активов)

Отдельное внимание стоит уделить учету операций с криптовалютой, полученной в процессе майнинга. В зависимости от масштаба и организационной формы деятельности, майнинг может считаться либо самостоятельным видом бизнеса, либо частью операционной деятельности компании. В этом случае криптовалюта, сгенерированная в процессе майнинга, должна учитываться как готовая продукция.

Формирование себестоимости добытой криптовалюты:

Дебет 20 (Основное производство) — Кредит 10, 02, 70 и др. (затраты на добычу)

Прием криптовалюты к учету как готовой продукции:

Дебет 43 (Готовая продукция) — Кредит 20 (Основное производство)

Продажа криптовалюты:

Дебет 62 (Расчеты с покупателями) — Кредит 90-1 (Выручка)

Дебет 90-2 (Себестоимость продаж) — Кредит 43 (Готовая продукция)

Антон Шкуренко, криптоэнтузиаст и технический консультант DeFi SmartSwap, подчеркул важность включения децентрализованных криптосервисов в общую систему бухгалтерского учета. Использование смарт-контрактов и других инновационных инструментов позволяет минимизировать риски мошенничества и финансовых потерь. Децентрализованные платформы дают возможность надежно хранить активы, обеспечивая их безопасность благодаря автоматизированным механизмам исполнения условий контрактов.

Пример реального кейса 📖

Один из ярких примеров касается бизнесмена, который потерял значительные средства при попытке приобрести несколько автомобилей с помощью криптовалюты. Он перевел цифровые активы на предоставленный кошелек, но из-за подмены адреса злоумышленниками его средства были украдены, и вернуть их стало невозможно. Если бы он использовал децентрализованный криптосервис с применением смарт-контрактов, ситуация сложилась бы иначе. В этом случае средства хранились бы в смарт-контракте, который является гарантом выполнения всех условий сделки. Только после подтверждения выполнения всех обязательств деньги были бы переведены продавцу, что минимизировало бы риск мошенничества и потерь.

Бухгалтерский учет криптовалют является важной частью легального ведения бизнеса на рынке цифровых активов. Понимание правовых основ и учетных стандартов позволит криптоэнтузиастам и предпринимателям не только вести учет в соответствии с законом, но и эффективно управлять своим криптоактивами.

И, как мы обещали ранее, в этой статье спрятаны два слова, которые являются частью секретной seed-фразы. Эти слова: faint и narrow. Удачи вам в поиске остальных частей фразы и в розыгрыше 1000 USDT! 💰

Данная статья не является рекомендацией к применению. Рекомендуем обратиться за консультацией к специалистам, которые смогут изучить вашу бизнес-модель и предложить правильные решения по применению норм права и бухгалтерского учета в вашей конкретной ситуации.