Прогрессивная шкала НДФЛ: как новый закон повлияет на ваш доход

В январе следующего года появится многоступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ. Рассказываем, что это значит, и как это отразится на расчёте налогов.

Единую ставку для налога на доходы физических лиц в размере 13% установили ещё в 2001 году. Увеличить процент для больших доходов с тех пор порывались неоднократно. Но ни один подобный законопроект так и не был принят.

Всё же в 2021–2023 годах запустили переходный период и ввели дополнительную ставку 15% для доходов, превышающих 5 000 000 ₽. При условии, что эта сумма получена в течение одного календарного года по одному виду дохода и от одного работодателя.

В 2024 году 15% стали брать уже с совокупности всех доходов. Получилось так:

А вот уже в 2025 году появится многоступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ со ставками от 13 до 22%.

Повышенный налог будет взиматься не со всей суммы, а только с превышения установленных порогов.

Такая сетка ставок будет действовать в отношении зарплат, премий, отпускных и других подобных доходов.

Минфин утверждает, что изменения коснутся только 2 000 000 человек из 64 000 000 работающего населения — то есть 3,2%. Но доля компаний, у которых есть хотя бы один сотрудник с высоким доходом, наверняка намного выше. Поэтому многие бухгалтеры по зарплате столкнутся с этими изменениями.

Работодатель не обязан компенсировать сотруднику эти 6 000 ₽. Но, исходя из наших личных наблюдений, многие будут готовы это сделать. Самый простой способ — выписать разовую премию после увеличения налога.

«А не проще ли увеличить сотруднику оклад?». Нет. Ведь тогда со следующего года он будет получать на руки больше, чем обычно, а значит и ставка увеличится ещё раньше.

Уменьшать зарплату хотя и прямо не запрещено законом, но не рекомендуется без очень веских оснований. Такой шаг может вызвать вопросы у налоговой или трудовой инспекции, если сотрудник решит пожаловаться. Поэтому к уменьшению оклада следует подходить с осторожностью.

1. Участники СВО

Изменения в НДФЛ не коснутся выплат участникам СВО. Для них будет действовать прежний порядок: 13% с доходов до 5 000 000 ₽ в год и 15% с доходов свыше этой суммы.

2. Работающие в условиях Крайнего Севера или приравненных к ним территориях

Налог для дополнительных «северных» выплат и надбавок будут считать так же.

Скорее всего у бухгалтеров это вызовет сложности в расчётах, а у работников появятся вопросы. Ведь разные части доходов будут облагаться по разным ставкам: чаще всего 13% и 15%.

Например, если сумма оклада превысила 2 400 000 ₽ — начнёт действовать ставка 15%. При этом сумма дополнительных выплат ещё остаётся в пределах 5 000 000 ₽ — для них продолжит действовать ставка 13%.

3. Предприниматели

Ещё один порядок расчёта НДФЛ будет действовать для дивидендов, доходов от продажи имущества, долей в бизнесе и процентов по вкладам. То есть для так называемых «нетрудовых» доходов.

Для них предусмотрено две ставки:

Сейчас, пока изменения не вступили в силу, ставки те же. Но лимит почти в 2 раза выше — 5 000 000 ₽.

Есть и хорошие новости:

1. Вводится новый налоговый вычет для тех, кто сдаст нормы ГТО — 18 000 ₽.

Это не сумма, которую вы получите за сдачу нормативов, а часть дохода, которую освободят от уплаты НДФЛ. Поэтому, если вы платите налог по ставке 13%, вернуть можно до 2 340 ₽.

2. Увеличатся вычеты на детей

На второго и третьего ребенка до 2 800 и 6 000 ₽ соответственно, а также ребёнка-инвалида до 12 000 ₽.

Отдельно напишем про ситуацию, с которой многие сталкивались в конце прошлого года, когда получали в личном кабинете физлица требования об уплате НДФЛ.

Представим, что человек является участником ООО, и зарплату он получает там же. В 2023 году дивиденды составили 5 000 000 ₽, а зарплата — 2 000 000 ₽.

Поскольку обе суммы по отдельности не превысили порог в 5 000 000 ₽, то налог, удержанный в бухгалтерии с этих доходов, составил 13%, то есть 910 000 ₽.

Но когда налоговая получила по итогу года отчётность о доходах сотрудников и учредителей, то она сложила обе суммы. И на всё, что больше 5 000 000 ₽, доначислила НДФЛ до 15%. То есть +2%, потому что 13% уже удержано компанией. Поэтому доплата составила: 2 000 000 ₽ х 2% = 40 000 ₽. Уведомление об уплате этого налога инспекторы отправляют напрямую физическому лицу.

При этом нарушений в этой ситуации нет. Компания тоже действовала правильно, когда применяла ставку 13%.

Та же ситуация происходит, если человек работает или получает дивиденды в нескольких местах.

Такой порядок будет действовать ещё год (по доходам за 2024 год). Поэтому до 1 декабря 2024 и 2025 годов часть предпринимателей может получить подобные уведомления, и налог придётся заплатить.

Начиная с доходов за 2025 год, налоговая перестанет складывать между собой дивиденды и зарплату. Но государство всё равно останется в плюсе, так как общая база для налога по ставке 13% сейчас равна 5 000 000 ₽, а будет две отдельных базы по 2 400 000 ₽ каждая.

Дополнительно идёт обсуждение, чтобы возвращать НДФЛ тем, кто зарабатывает 30 000 ₽ в месяц или меньше. Пока всё на уровне законопроекта, но если документ примут, обязательно напишем об этом в нашем Телеграм-канале.

Несмотря на все сложности, которые ожидают предпринимателей, мы уже подготовились к изменениям и готовы помогать вам вести учёт в новых реалиях. На все вопросы мы ответим на персональных консультациях, либо полностью заберём бухгалтерию на себя. Просто оставьте заявку в форме ниже или позвоните по телефону 88003337826. Познакомимся с вашим бизнесом и сориентируем в сложных вопросах.

А за свежими новостями для предпринимателей переходите в наш Телеграм-канал ➡ https://t.me/knopkanews. Публикуем важные новости для бизнеса и оперативно отвечаем на вопросы в комментариях.