НДФЛ с материальной выгоды по ипотеке: кто должен платить налог, кому отменили и почему никто нормально объяснить не может?
СМИ завалили заголовками про отмену для россиян НДФЛ с материальной выгоды по ипотеке. Где-то появляются робкие уточнения, что, вообще-то, налог должны были платить не все, а только взаимозависимые лица. Но конкретики очень мало. Разбираемся.
Закон об отмене НДФЛ с материальной выгоды
Итак, Путин подписал закон, который освобождает от уплаты НДФЛ в размере 35% с материальной выгоды, которая возникла из-за слишком дешевой ипотеки — по ставкам ниже 2/3 ключевой Банка России (статья 9).
Чтобы не платить налог, нужно соблюсти 2 условия:
1) кредитный договор должен быть заключен до 31 декабря 2024;
2) у заемщика должно быть подтверждено право на имущественный налоговый вычет.
Кто вообще платит налог на материальную выгоду?
Согласно Налоговому кодексу, материальная выгода и, соответственно, необходимость заплатить НДФЛ возникают у заемщиков, которые получили кредит от взаимозависимой организации/ИП или состоят с ними в трудовых отношениях.
Т. е. выгодный кредит здесь предполагается как матпомощь или часть вознаграждения.
Самый простой пример — если вы сотрудник банка и у него же взяли ипотеку. Т. е. вам предоставили некие выгодные условия, которых нет у всех остальных, так что будьте добры, заплатите налог.
У всех остальных заемщиков материальной выгоды не возникает, и вся эта эпопея с налогом их не касается. Скорее всего. На 100% юристы не уверены, потому что есть нюанс.
Неоднозначные формулировки в Налоговом кодексе
Проблема в том, что в августе в Налоговый кодекс добавили изменения. Хотели как лучше — пояснить, что по ипотечным программам господдержки материальная выгода не возникает и НДФЛ взаимозависимым лицам платить не нужно. А в итоге запутали с этим налогом всех остальных.
Большинство юристов смущают следующие формулировки:
1) Фраза в самом начале: «если иное не предусмотрено настоящим подпунктом».
2) Новые положения про господдержку (то самое «иное»):
— Программы господдержки НЕ предполагают матвыгоду, если вы брали кредит по обычной ставке, закрепленной государством. Это правило действует независимо от условия о взаимозависимости лиц.
— Но если вы взяли сниженную ставку по госпрограмме (например, 4% вместо 6% по семейной ипотеке), тогда на эту дельту возникает материальная выгода, и нужно платить НДФЛ.
Судя по написанному, простые (не взаимозависимые) заемщики со сниженными ставками здесь по-прежнему не учитываются. Но все-таки формулировки неоднозначны, и при желании можно придраться.
Обычно Минфин разъясняет такие ситуации официальным письмом — его все и ждут.
Резюмируем
- Если вы не являетесь взаимозависимым лицом, у вас нет ни материальной выгоды, ни НДФЛ. Чтобы убедиться в этом на 100%, ждем письмо от Минфина.
- Если вы взаимозависимое лицо и брали обычную господдержку, без всяких субсидированных ставок от застройщиков или банков, у вас матвыгоды тоже нет. Ставку вам компенсировало государство на общих условиях, поэтому налог платить не нужно.
- Налог за 2024 год должны заплатить только взаимозависимые лица, взявшие обычную ипотеку по ставке ниже 2/3 ключевой либо господдержку по сниженной ставке, если у них нет права на налоговый вычет. Тех, у кого есть, от налога освободили.
- Для договоров с 2025 года освобождения от налога пока нет.
Где рассчитать вашу материальную выгоду и НДФЛ?
Если вы являетесь взаимозависимым лицом без права на налоговый вычет и должны заплатить НДФЛ с материальной выгоды, или просто хотите понять, о каких цифрах речь, вот тут есть полезный калькулятор.
Считать имеет смысл с 01.01.2024, т. к. в 2021-2023 гг. налог не начислялся.
Еще больше разборов в сфере недвижимости и ипотеке есть в нашем Telegram-канале. Там вы найдете все важные новости, законы, ипотечные программы, аналитику цен и трендов, обзоры интересных новостроек Москвы и Московской области. Заходите, будем вам рады!