УСН: кому выгодно перейти на «упрощенку» и что поменяется с 2025 года

Представители малого и среднего бизнеса чаще предпочитают упрощенную систему налогообложения (УСН), потому что легко считать и можно платить не все налоги. Системой пользуются юрлица и индивидуальные предприниматели. Но с 2025 года УСН ждут изменения. Разберемся, что нового будет на «упрощенке» и кому это выгодно.

Смысл упрощенной системы налогообложения в том, что ряд налогов для бизнеса заменяет единый. Ставка ниже, чем в других системах. Есть два вида расчета УСН в зависимости от налогооблагаемой базы: «Доходы» и «Доходы минус расходы».

Налоги, которые платят на УСН индивидуальные предприниматели и юрлица, почти идентичны.

ИП при использовании УСН может совмещать систему с патентом, например, на один вид деятельности оформить патент, на другой — «упрощенку». Также индивидуальному предпринимателю на УСН не нужно вести бухгалтерский учет.

Перейти на «упрощенку» бизнес может с начала работы. Для этого в налоговую подают уведомление о применении упрощенной системы налогообложения вместе с комплектом документов на регистрацию. Это можно сделать на сайте ФНС в личном кабинете, по почте или очно. Важно не пропустить срок подачи заявления, чтобы с нового года перейти на упрощенный формат.

Если компания работала по другой системе и приняла решение поменять ее на УСН, уведомление налоговикам подают до конца текущего года либо не позднее 1 января следующего года.

Применять в работе специальный режим в 2024 году может бизнес, который:

Цифры полученного дохода и имущества компании умножают на коэффициент-дефлятор, который периодически пересматривают.

К юрлицам у налоговой дополнительные требования. Компания может применять УСН в следующих случаях:

Перевести на «упрощенку» можно не все виды деятельности. Полный перечень опубликован в ст. 346.12 Налогового кодекса.

Несмотря на ограничения, разрешенных видов деятельности гораздо больше.

На заметку: при работе на «упрощенке» бизнес не сможет возмещать НДС. Фирмам, которые работают с применением НДС, лучше выбрать режим ОСН.

Выбрав этот тип налоговой системы, ИП или юридическое лицо платит единый налог с доходов от бизнеса. Расходы в этом случае не учитывают. Стандартная ставка единого налога — 6%. Регионы могут самостоятельно регулировать ее в меньшую сторону для организаций и ИП, выполняющих социально значимую работу.

Для расчета используют формулу:

Налоговая база включает все доходы, полученные от бизнеса за текущий период. Из формулы видно, что расходы по этой системе не принимают в расчет.

Пример 1. Предприниматель приобрел в лизинг несколько автомобилей и открыл фирму такси. Его доход за год составил 10 млн ₽. Налог рассчитывают так:

Эту сумму владелец бизнеса вносит в декларацию и уплачивает в ФНС.

Пока в штате не более 100 сотрудников, а годовой доход не превышает 199,35 млн ₽, действует ставка 6%. Если в компании работает от 101 до 130 человек или полученный с начала года доход перешел за отметку 199,35 млн ₽, ставка вырастает до 8%.

Пример 2. Компания по производству мебели решила расширить ассортимент продукции и заключила лизинговый контракт на оборудование для изготовления матрасов. На новую линию набрали работников, и штат вырос до 110 человек. Доход компании составил 180 млн ₽. Тогда налог будет таким:

ИП может вычесть из общего налогооблагаемого дохода страховые взносы, которые платит за себя.

Пример 3. Предприниматель, который занимается пошивом одежды и нанял 6 швей, получил доход 12 млн ₽. Он заплатил НДФЛ и страховые взносы за работниц в сумме 2 млн ₽, а также страховые взносы за себя в сумме 500 тыс. ₽. Расчет налога будет таким:

Выбрав тип УСН «Доходы минус расходы», юрлицо или ИП сначала вычитает все траты, которые были в отчетном периоде на бизнес, а налог считает от оставшейся суммы. Стандартная ставка — 15%.

Пример 1. Пекарня получила доход 80 млн ₽. Расходы на закупку ингредиентов и обслуживание производства составили 55 млн ₽. Вот как нужно рассчитывать налог:

Учитывают все расходы, которые понес бизнес, если есть документальное подтверждение этому.

Ставка вырастет до 20%, если в компании работает больше 100 человек или доход превысит 199,35 млн ₽. В некоторых регионах ставку понижают, чтобы поддержать малый и средний бизнес. Уточнить ставку для своего региона можно на сайте ФНС.

https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/usn/

Для этой системы действует правило минимального налога: если разница доходов и расходов компании оказалась настолько мала, что налог по ставке 15% ниже, чем 1% от общего дохода, предприниматель перечисляет в бюджет сумму, рассчитанную по второму варианту. Это и есть минимальный налог.

Чтобы не нарушить закон, при расчете налоговой суммы бизнес сравнивает ее с 1% от дохода.

Пример 2. Владелец автосервиса сделал ремонт в помещении, убрал износившееся оборудование и оформил в лизинг новое. Он потратил средства на ремонт, да еще сервис не приносил дохода во время ремонтных работ. Прибыль составила 30 млн ₽, а общие расходы — 29 млн ₽. Налог посчитаем так:

Потенциальная выгода в обоих случаях зависит от разницы между доходами и расходами организации. Если расходная статья минимальна, лучше выбрать «Доходы», поскольку ставка по системе «Доходы минус расходы» почти в три раза больше — бизнесу нечего будет вычитать из налогооблагаемой базы.

Система «Доходы» также предпочтительна для компаний, которые не могут документально подтвердить расходы.

Тип УСН «Доходы минус расходы» подходит для бизнеса, траты которого составляют 60% от прибыли и выше. В этом случае даже высокая ставка будет выгодна.

Плюс налогообложения по системе «Доходы минус расходы» в том, что практически все расходы, которые несет компания в процессе работы, можно вычесть из налогооблагаемой базы, в том числе платежи по договору лизинга.

Минус этого типа — в минимальном налоге, который бизнес заплатит даже при отсутствии прибыли.

Чтобы понять, какая система выгоднее, действующее предприятие может подсчитать размер налога для каждого варианта. Новой компании в этом поможет бизнес-план, откуда можно взять примерные цифры для расчетов.

Менять тип УСН разрешают один раз в год, начиная с 1 января.

Со следующего года в силу вступят изменения, которые затрагивают важные параметры УСН. Изменения призваны способствовать переходу большего числа компаний на упрощенную систему: увеличили пороговые значения доходов, изменили принцип расчета основных средств. Оба показателя умножают на коэффициент-дефлятор, чтобы учитывать инфляцию.

Перейти на «упрощенку» смогут юрлица и ИП, доход которых за предыдущий год не превысил 337,5 млн ₽. Продолжить на УСН можно предприятиям, заработавшим за год не больше 450 млн ₽.

Стоимость основных средств, рассчитанная по остаточному принципу, не должна превысить 200 млн ₽. Те, кто работает на отечественном высокотехнологичном оборудовании, могут не включать его в расчет. Список исключений утвержден Правительством РФ и размещен на сайте ФНС.

Ранее множитель, он же коэффициент-дефлятор, для расчетов брали тот, что установлен на следующий год. Получалось расхождение: к доходам, полученным в текущем году, применяли дефлятор из будущего. Теперь доход умножают на коэффициент текущего года. Например, если доход считают за 2025 год, то и множитель используют 2025-го.

Из расчета исключили полученные субсидии, чтобы предприятия показывали собственный доход и не лишились возможности работать по УСН из-за помощи государства. Также лимит считают без дохода от разницы курсов валют, если она сложилась в пользу компании.

Повышенные ставки налога, связанные с превышением числа работников или установленного порога дохода, с 2025 года отменены. Если юридическое лицо или ИП входит в нормы для применения УСН, будет платить 6 или 15% в зависимости от выбранного типа вычисления.

Регионам оставляют право вводить собственные пониженные ставки для всех или части компаний. Льготная ставка для системы «Доходы» не должна быть меньше 1%, а для вида «Доходы минус расходы» — упасть ниже 5%.

Индивидуальным предпринимателям дали возможность вычесть из налоговой базы взносы за себя не только на системе «Доходы» и патенте, но и в варианте «Доходы минус расходы».

Небольшие предприятия обеспокоены новостью о введении налога на добавленную стоимость для плательщиков по УСН. Но их опасения напрасны: это нужно, чтобы больше компаний могли перейти на упрощенную систему. Платить НДС будет бизнес с ежегодным доходом более 60 млн ₽.

Новым предприятиям тоже не нужно платить НДС. Им дают время выйти на доход более 60 млн ₽, когда НДС не будет ощутимо влиять на финансовый результат.

Мы продолжаем следить за развитием событий, а вы сможете следить за нашими публикациями и оставаться в курсе, если подпишетесь на наш канал.