Как оформить продажу ОС. Можно ли основное средство продавать по цене ниже рыночной?
Собрались продать автомобиль компании сотруднику (или любому другому физлицу) – оформите документы правильно. Стандартный пакет: приказ о продаже, договор купли-продажи и документ, подтверждающий передачу.
Как оформить такой документ
Утвердите форму в учетной политике. Разработайте собственный вариант, или возьмите за основу формы актов № ОС-1, ОС-1а или ОС-1б, или оформите накладную, обязательно включите туда реквизиты первичного документа. Сделайте отметку в инвентарной карточке.
Необходимо пробить кассовый чек при расчетах с сотрудником-физлицом, независимо от формы расчетов: наличкой или безналом (письмо ФНС от 18.11.2020 № АБ-4-20/18887). Реализация основного средства – это доход от предпринимательской деятельности, поэтому необходимо применять ККТ. Не имеет значения, что этот вид деятельности не является основным (п. 1 ст. 1.2, п. 2 ст. 5 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ
Что будет, если продать авто по цене ниже рынка:
Если будете продавать рядовому сотруднику (не директору, не учредителю, с долей более 25%, который еще и является сотрудником), то цена может быть любой, и даже ниже остаточной.
Если же вы продаете сотруднику - взаимозависимому лицу, то цена должна быть не ниже рыночной. В противном случае при такой продаже налоговая в случае проверки будет задавать вопросы, а вам придется обосновывать свое решение. Если решились на сделку с заниженной ценой пригласите независимого оценщика: пусть даст заключение, будет, чем оправдываться перед инспектором. Также советуем добавить заверенные подписями двух сотрудников компании и актуальные на дату сделки прайс листы других продавцов (можно сделать распечатки с сайтов)
Что говорит закон про рыночные цены
Их определение зависит от того, признается ли сделка контролируемой, или нет. Если ее стороны не взаимозависимы, то для целей налогообложения рыночной признается договорная цена (п. 1 ст. 105.3 и п. 1 ст. 105.14 НК РФ).
А вот, например, муж сестры жены директора (учредителя) не входит в этот список, он не близкий родственник.
Что может ФНС
Скорректировать цену и доначислить налоги, пени и штраф, но только если докажут, что разница между ценой сделки и рыночной существенно (отличается многократно). К такому выводу пришел Верховный суд в определениях от 11.04.2016 № 308-КГ15-16651, от 29.03.2018 № 303-КГ17-19327. Проверить соответствие цены рыночному уровню инспекторы могут как на специальных, так и на обычных проверках.