Планирования в организации строится на основании многообразных документов, которые в дальнейшем превращаются в бюджет доходов и расходов (БДР). В прямом смысле БДР это часть оперативного плана организации, где мы можем видеть только расчетные данные.
Бюджет доходов и расходов или БДР включает в себя информацию об доходах и расходах на текущий год. Соответственно сотрудникам организации следует разделять доходную часть и расходную часть при их планировании. Планирование доходов строится на основании информации о прошлых периодах с прибавлением % роста на будущий год или с задачей сохранением текущих результатов. Все зависит от состояния внешней среды и от внутренней среды организации. По нашему мнению, Доходная часть должна быть трех видов:
а) Доходная часть прошлого года минус 10%, здесь мы указываем, что в следующем году предполагается снижение дохода на 10% (каждая организация определяет для себя свой процент сокращения). Руководство организации при свертывания бюджета, должно обращать внимание на этот показатель, для понимания того на сколько они будут готовы к отрицательному значению, и на сколько может упасть доход в их психологическом понимании.
б) Доходная часть равна прошлому году. Здесь руководство может поставить задачу для высшего менеджмента, как задачу минимум на следующий год сохранить текущее состоянии дохода.
в) Доходная часть равна прошлому году + 10% или равна новому значению. Здесь руководство ставит задачу для всей организации для достижения новых показателей. Очень важно не завышать прибавочный процент, для того что бы не сделать план по доходной части сверх не выполнимым. Желательно делать прибавочный процент не выше % инфляции, если организация находится на стадии зрелости. Если организация находится на стадии роста, то прибавочный процент можно увеличить на требуемое значение для руководства организации или поставить новое значение дохода.
Особое внимание следует уделять РАСХОДам организации. Расходы предприятия следует разделять по принципу формирования себестоимости продукции. В экономической науке существуют затраты формирующие прямую себестоимость и затраты формирующие косвенную себестоимость продукции. Таким образом первое, что необходимо сделать при калькуляции прямой себестоимости это определить какие затраты влияют на формирования изготавливаемой продукции или услуги, то есть без каких затрат мы и наш продукт или услуги не сможет существовать. Все остальные, оставшиеся расходы будем относить к косвенным, за исключением затрат связанных с инвестиционной и финансовой деятельностью. Данный вид затрат следует планировать и ввести отдельно от всех издержек предприятия. Если же организация не является производственным предприятием или оно является микро- или малым, то можно не разделять затраты на прямые и косвенные, а учитывать их только в одном понятие, например прямых затрат. Планирование расходной части должна зависеть от планирования доходной части, то есть Расходы должны быть так же трех видов:
а) Если Доходы прошлого года запланировано уменьшиться на 10%, то прямые затраты соответственно так же уменьшаются, а косвенные остаются на прежнем уровне, увеличивая таким образом общую себестоимость. Здесь требуется работать с отделами организации , что бы найти резервы и уменьшить косвенные расходы.
б) Если Доходы будут равны прошлому году, то и прямые и косвенные затраты будут так же на прежнем уровне, за исключением настройки под % инфляции, то есть руководство должно запланировать такой уровень расходов, что бы он учитывал инфляцию, а заодно и конечную величину равному прошлому периоду.
в) Если Доходы равны прошлому году + 10% или равны совершенно новому значению, то прямые затраты вырастут, на такую же величину, а косвенные расходы остаются на прежнем уровне + небольшой процент инфляции, что в итоге получает снижение уровня полной себестоимости, а соответственно и увеличение конечного результата.
Структура Расходов следует ввести следующим образом:
1. Заработная плата и налоги с нее
1.1. Заработная плата
1.2. Страховые взносы
2. Коммунальные платежи + топливо
2.1. Электроэнергия (можно учитывать отдельно, если занимает крупную статью в себестоимости)
2.2. Теплоэнергия
2.3. Вода
2.4. Газ
2.5. другое топливо
3. Сырье и материалы + полуфабрикаты
4. Закупка ТНП (себестоимость покупки товаров на продажу)
5. Услуги сторонних организаций (Если у организации есть собственный или арендованный автопарк, то его так же следует учитывать отдельно)
6. Налоги
7. Финансовые расходы (кредиты или инвестиционная деятельность)
7.1. Тело кредита или займа
7.2. % по кредиту или займу
Все необходимые суммы затрат мы собираем от служб организаций, создавая таким образом бюджет расходов по каждой конкретной службе, которые в дальнейшем будут отвечать за эти расходы. Параллельно со сбором данных от отделов организаций, необходимо так же собрать данные за прошлые периоды деятельности предприятия и сравнить с текущими данными.
После сбора всех необходимых данных мы создаем сводную таблицу и вносим в нее все полученные данные и смотрим на финансовый результат. Если результат не устраивает руководителя, то он должен распорядиться какие именно расходы следует урезать и узнать мнение ответственного за эти расходы сотрудника (а выполнимы вообще эти требования) или повысить доход предприятия, заранее обдумывая, какие риски возможно получит предприятие.
Остались вопросы?