Отчет о движении денежных средств (ОДДС) – из названия понятно – показывает фактическое движение денег за период.
Это самый простой отчет из 3-х основных (Баланс, Отчет о прибылях и убытках и Отчет о движении денежных средств), поэтому многие начинают именно с него.
По отчету можно понять о деньгах бизнеса:
• сколько и откуда получили
• сколько и куда потратили
• фактическое количество
• где лежат и сколько
и др.
В этом отчете, поступления – не выручка, а платежи – не расходы для формирования прибыли. Поэтому одного ОДДС недостаточно для анализа деятельности бизнеса.
Основное при составлении отчета:
• Все поступления и платежи отражаются по факту поступления или оплаты, даже если отгрузка еще не произошла.
• Денежные потоки группируются по видам деятельности: операционная, финансовая и инвестиционная. Подробнее о видах деятельности в статье: «Денежные потоки компании. Что это и зачем».
Что можно узнать при такой группировке – в статье про денежные потоки.
Если коротко. Группировка по блокам показывает от какой деятельности приходят деньги и хватает ли их на потребности бизнеса.
Пример. Купили и перепродали товар.
Операции с деньгами:
Оплатили поставщику – 25 руб.
Получили от покупателя – 30 руб.
В ОДДС:
Доход по основной деятельности – 30 руб.
Расход по основной деятельности – 25 руб.
Сальдо денежного потока по основной деятельности: 30 руб. − 25 руб. = 5 руб. Положительное 👍.
В блоках по деятельности возможна разбивка по объектам, проектам, работам, услугам, контрагентам, источникам и пр. Без четкого понимания, откуда и куда деньги – не разделять!
При нескольких крупных долгосрочных проектах, если понятно, по какому проекту поступления и платежи, тогда можно разбить по проектам. Когда в договоре несколько видов работ и пришел аванс – без понимания, за какие именно работы, сумма в отчете с разбивкой по работам будет разнесена наугад. Это бесполезная информация.
• Если бизнес с вкраплением серого – для контроля можно добавить блок внутригрупповых оборотов (перемещений между счетами, кассами и пр.). Также добавить по транзитным операциям и прочее. Здесь уже у каждого свое. В данном блоке сальдо денежных потоков всегда нулевое!
• Отдельно выделяются подотчетные суммы.
• Активное пользование краткосрочными кредитами и овердрафтами – можно отдельный блок.
Источники информации для составления, например:
• Оборотно-сальдовая ведомость по кассе, расчетным счетам и пр.
• Банковские выписки
• Журнал учета хозяйственных операций
• Тетрадь, блокнот.
Контроль Отчета о движении денежных средств
Есть несколько важных точек контроля Отчета о движении денежных средств.
Они полезны как для собственника – понять правдивость отчета, так и для финансиста – найти ошибки.
• Сверка остатков денег.
В отчете обязательно отражаются остатки денег на начало и конец отчетного периода. Остатки в отчете сверяются с реальными остатками денег за каждый период. Они должны совпадать.
Далее сверяются остатки денег на начало и конец отчетного периода отдельно по каждому месту хранения денег: расчетному счету, кассе, банковской ячейке, сейфу и пр. По ним также остатки денег в отчете и по факту должны совпадать.
Для сравнения берется все, где имеется информация по деньгам: банковские выписки, кассовые книги, электронные таблицы, тетради и пр.
Контроль движения по расчетному счету – берется банковская выписка расчетного счета и сверяется остаток на конец периода в отчете и в выписке. Остатки должны совпадать.
Проверка: Остаток на начало периода + поступления за период − списания за период = остаток на конец периода.
• Сверка оборотов поступления и списания.
Бывает так, что остатки сошлись, а общие обороты или отдельные обороты по группам не сходятся.
Здесь погружаются в каждый блок отдельно и смотрят по группам и статьям.
Некоторые хитрюшки, для того чтобы особо долго не искать, где появилось расхождение, могут не отобразить поступление или списание, чтобы остаток сошелся. Так делать нельзя.
• Сверка внутренних оборотов.
Внутренние обороты – это переводы между своими расчетными счетами или внесения на расчетный счет из кассы и наоборот и пр. По факту эти деньги остаются внутри бизнеса, просто фактически меняют место хранения.
В отчете желательно показывать статью внутреннего перемещения. Часто внутренние перемещения где-то «зависают» и остатки денег по местам не сходятся. Так быстрее найдется где несоответствие. Особенно актуально, если учет не автоматизирован.
Проверка: Сумма поступлений и списаний по внутренним статьям равна 0.
Эти шаги помогут проверить достоверность Отчета о движении денежных средств.
Итог: По Отчету о движении денежных средств можно понять движение денег и проанализировать денежный поток.
Положительный остаток денег на конец периода по этому отчету – не повод забирать деньги из бизнеса.
Отчет важно проверять, если хотите, чтобы он приносил пользу, а не просто был.