Налоги торговой компании в Гонконге
Эта заметка для тех, кто открыл или планирует открыть торговую компанию в Гонконге.
Глобально есть два подхода к корпоративному подоходному налогообложению. Worldwide-подход предусматривает право государства облагать налогом общую сумму доходов резидента, полученных им как от источников внутри государства, так и за его пределами.
В основе подхода source-based лежит принцип источника дохода, который предусматривает право государства на долю в доходах лиц от источников на его территории.
Гонконг обладает территориальной системой налогообложения (source-based — подход). Это значит, что подоходный налог взимается только с тех доходов, которые возникают в Гонконге или получены в Гонконге.
Из-за этого прибыль от международной торговой деятельности, при которой товары покупаются и продаются за пределами Гонконга, по общему правилу, считается происходящей из-за пределов Гонконга, следовательно, не подлежащей налогообложению. Но в ряде случаев такая прибыль может считаться доходом из источника в Гонконге и все-таки облагаться подоходным налогом по ставке 16,5%.
На основании нескольких судебных решений налоговая служба Гонконга сформулировала (десятая страница) ряд тезисов о налогообложении прибыли от торговли товарами на территории Гонконга:
- Когда контракты на покупку и на продажу товаров совершены в Гонконге, прибыль полностью облагается в Гонконге.
- Когда контракты на покупку и на продажу товаров совершены вне территории Гонконга, никакая часть прибыли не облагается в Гонконге налогом.
- Когда контракт либо на покупку, либо на продажу товаров совершен в Гонконге, действует опровержимая презумпция полного налогообложения прибыли в Гонконге.
- Когда товар продаётся покупателю, расположенному в Гонконге (включая гонконгский закупочный офис иностранного покупателя), контракт на продажу обычно считается совершенным в Гонконге.
- Когда товары покупаются у гонконгского поставщика либо производителя, контракт на покупку обычно считается совершенным в Гонконге.
- Если совершение договоров покупки и продажи не требует выезда за пределы Гонконга, но происходит в Гонконге по телефону, факсу, контракты будут считаться совершенными в Гонконге.
- Договоры покупки и продажи — важные факторы, но для определения происхождения прибыли должны быть рассмотрены все релевантные операции, которые производят прибыль.
Дулкарнаев Артур, налоговый юрист.