Инвестиционный вычет (investeringsaftrek или kleinschaligheidsinvesteringsaftrek — KIA) в Нидерландах
Если ваш BV/ZZP в 2023 году приобрел или произвел основных средств на сумму не менее € 2 600, при этом каждый актив стоил не менее € 450 (не вкл. НДС), то вы вправе применить инвестиционный вычет (KIA) в размере до € 17 841, который в дополнение к нормальной амортизации уменьшает базу (чистый доход) по налогу на прибыль в 2023 году.
Что такое «основные средства» (bedrijfsmiddel) и амортизация (afschrijving)?
Основные средства (bedrijfsmiddel)
Это (не-)материальные активы, которые используются BV/ZZP в производстве продукции, оказании услуг или для управленческих нужд (офис, ноутбук, техника). Основные активы ставятся на баланс предприятия по цене покупки и расходам на приобретение (транспортировка, установка, настройка и т.п. ). Расходы на обслуживание/улучшение таких активов могут увеличивать их балансовую стоимость (капитализироваться). Например, дальнейшая разработка ПО.
Пример. Расходы на создание и обслуживание веб-сайта могут являться основными средствами, если веб-сайт напрямую связан с экономической выгодой (например, онлайн-магазин). Недостаточно, если сайт просто используется для цели продвижения товаров или услуг.
Амортизация (afschrijving)
Ежегодно балансовая стоимость основных средств уменьшается пропорционально формуле расчета амортизации (например, 20% ежегодно). На сумму уменьшения BV/ZZP производит вычет из налоговой базы соответствующего налогового периода. Таким образом, стоимость основных средств (€ 450+) нельзя вычесть из налоговый базы на 100% в году приобретения/производства. Такие активы нужно капитализировать и амортизировать (частично списывать).
Об ускоренной амортизации — единоразовом списании до 75% (willekeurige afschrijving) мы расскажем в одном из следующих постов.
Все ли основные средства подходят для вычета?
KIA позволяет произвести дополнительный к амортизации вычет размером до € 17 841 (2023)/€ 19 555 (2024) в году приобретения актива/постановки на баланс произведенного актива.
Примеры основных средств, к которым не применяется KIA:
- земельные участки,
- жилые дома,
- яхты в представительских целях,
- сделки со связанными сторонами,
- ценные бумаги и долговые обязательства,
- гудвилл.
Лицензии (например, годовые абонементы) также не подходят для инвестиционного вычета, т.к. в силу периодичности платежей не являются основными средствами.
Как рассчитать размер вычета?
За чем следить после использования инвестиционного вычета KIA?
Важно помнить, что если актив продается (не менее чем за € 2 600) в течение 5 лет после начала календарного года, в котором инвестиция была произведена, то в году отчуждения необходимо «вернуть льготу», т.е. прибавить к налоговой базе произведение цены реализации актива и процента, примененного ранее при использовании вычета (desinvesteringsbetaling). Размер доначисления не может превышать размер ранее произведенного вычета.
Аналогичным образом доначисление прибыли происходит, если:
- актив больше не подпадает под вычет в силу изменения природы/способа его использования;
- на момент инвестиции было оплачено менее 25% от полной стоимости, и актив не был введен в эксплуатацию в течение 12 месяцев после этого;
- актив не был введен в эксплуатацию в течение 3-х лет после инвестиции.
Какие другие вычеты можно применить к активу, по которому используется KIA?
При использовании KIA мы рекомендуем проверить, квалифицируются ли основные средства для:
KIA можно использовать одновременно либо с EIA, либо с MIA. Таким образом, три вычета одновременно применить не получится. Подробнее о вычетах EIA и MIA мы расскажем в следующих постах.