Смотря какая локация, смотря какой паспорт. Налоги и миграционный контроль при сотрудничестве с иностранцем по гражданско-правовому договору
Правила работы с иностранцем по гражданско-правовому договору (ГПД) зависят от государственной принадлежности фрилансера, наличия статуса налогового резидента РФ и страны пребывания. Разбираем основные кейсы в этой статье.
Это база. Что в ГПД не зависит от паспорта и статуса исполнителя
ГПД оказания услуг / подряда заключается одинаково и с иностранным фрилансером, и с фрилансером, у которого гражданство РФ.
❗ ГПД обязательно должен содержать:
- предмет договора (оказание услуг или результат выполнения работ), их сроки и этапы
- порядок оплаты
- условия передачи исключительных прав при создании интеллектуальной собственности
Эти условия едины для всех ГПД с иностранцами в любом налоговом статусе и с любым гражданством. Кстати, риск переквалификации такого взаимодействия в трудовые отношения тоже присутствует. Изучите, как юридически грамотно и безопасно организовать процессы, чтобы вашего иностранного фрилансера не посчитали штатным сотрудником на удалёнке.
Если иностранный исполнитель живёт за границей и не является налоговым резидентом РФ
В таких кейсах ГПД оказания услуг / подряда заключается на двух языках: русском и языке страны пребывания исполнителя, если там не предусмотрены другие правила. Желательно предусмотреть электронный формат подписания договора. В большинстве случаев подойдут скан-копии.
В договоре обязательно указать, что исполнитель — независимое физическое лицо, не связанное с вами трудовыми отношениями, которое не является налоговым резидентом РФ, а потому отвечает за налоговые риски в стране пребывания.
❗ Когда фрилансер не имеет статуса налогового резидента РФ:
- Заказчик не является его налоговым агентом в РФ, не удерживает НДФЛ и не платит соцвзносы
- Исполнитель декларирует доход из иностранного источника в своей юрисдикции по местному законодательству
Исключение: удерживать НДФЛ с гонорара иностранного фрилансера нужно, если при выполнении заказа он использует интернет-ресурсы с российскими доменами, либо подключается к IT-инфраструктуре, сервера и аппаратные комплексы которой физически расположены в России.
В этой связи актуально наличие Соглашения об избежании двойного налогообложения со страной пребывания исполнителя. Если оно есть, обязательно изучите и используйте.
Также мы подготовили FAQ по работе с иностранными фрилансерами, в котором рассказываем про особенности документооборота, механику выплат за рубеж, валютный контроль и другие важные моменты.
Если иностранный исполнитель — гражданин страны ЕАЭС и налоговый резидент РФ
Любой иностранец автоматически считается налоговым резидентом РФ, если провел в России больше 183 дней, включая дни въезда и выезда, в течение следующих подряд 12 месяцев. В таком случае компания-заказчик становится для фрилансера-иностранца его налоговым агентом в РФ. Отсюда обязательство удерживать НДФЛ и платить соцвзносы.
Однако граждане стран ЕАЭС могут работать в России без специальных разрешений, получить российский ИНН и оформить самозанятость. Тогда они будут самостоятельно платить за себя налог на профессиональный доход. Заказчику останется только контролировать актуальность статуса.
Ещё одно важное правило: после заключения ГПД с иностранцем, который живёт и работает в России, нужно в течение трёх рабочих дней уведомить об этом МВД. В противном случае компании-заказчику грозит штраф или приостановление деятельности.
Если иностранный исполнитель не из стран ЕАЭС, но получил РВП / ВНЖ РФ
У иностранного фрилансера не из страны ЕАЭС, но с РВП и ВНЖ в России, есть право оформлять самозанятость. Помимо этого он может зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. В таких кейсах при сотрудничестве по договору ГПХ фрилансер с иностранным гражданством самостоятельно платит за себя налоги.
В остальных случаях для компании-заказчика сохраняются требования платить НДФЛ и страховые взносы за иностранного фрилансера. Ставка зависит от того, является иностранец налоговым резидентом РФ или нет. Важно помнить, что разрешение на временное проживание и вид на жительство не дают налоговое резидентство РФ, оно автоматически появляется, если иностранный гражданин проводит 183 дня в стране.
Также остаётся требование уведомить МВД о сотрудничестве с гражданином другого государства в течение трёх рабочих дней с заключения ГПД.
Если иностранный исполнитель не является налоговым резидентом РФ, но работает на патенте
Граждане стран, с которыми у России установлен безвизовый режим, помимо стран ЕАЭС, могут оформить особый вид разрешения на работу — патент, за который обязаны ежемесячно платить. Работа по патенту обеспечивает налоговые ставки как для резидентов РФ, даже если такого статуса у иностранца нет.
При заключении договора ГПХ с иностранцем на патенте его заказчик уплачивает НДФЛ и страховые взносы как за налогового резидента. В самом договоре нужно указать данные патента. Важно заранее проверить срок действия, регион действия и отрасль деятельности, которые указаны в патенте. Сделать это можно через специальный сервис МВД.
Требование уведомить МВД о сотрудничестве с гражданином другого государства в течение трёх рабочих дней с заключения ГПД также сохраняется.
Если иностранный фрилансер — налоговый резидент РФ, но живет за границей
Пока иностранный фрилансер сохраняет статус налогового резидента РФ, его физическая локация и гражданство не имеют значения. Важно наличие/отсутствие у фрилансера статуса самозанятого или ИП. В первом случае заказчик при сотрудничестве не платит за него налоги, во втором — платит НДФЛ. Для избежания повторного налогообложения важно проверять налоговое резидентство фрилансера. Самый эффективный способ — запросить у него соответствующую справку, которую можно получить в ФНС раз в календарный год.
Что касается страховых взносов, заказчик освобождается от их уплаты, если по договору иностранный исполнитель выполняет задачи и физически находится за границей РФ.
Также в этом случае не нужно уведомлять МВД о заключении ГПД.
Сервис MadeTask помогает сотрудничать с иностранными фрилансерами без рисков для бизнеса и географических ограничений. Оставьте заявку на демо и оцените все преимущества работы без границ и бюрократии.