НДПИ (налог на добычу полезных ископаемых) налоговые ставки в 2024 году

Налог на добычу полезных ископаемых один из важных налогов, которые попадают в бюджет страны т. к. его стоимость рассчитанного налога является самым большим из всех налогов. Также данный налог оказывает заметное воздействие на бюджет страны и на жизнь каждого человека. Организации и индивидуальные предприниматели, которые являются пользователями недр (ископаемых), учитываются как налогоплательщики НДПИ. Ставки налога дифференцированы и зависят от различных факторов. Пожалуй, самый трудный налог для расчета является НДПИ.

Глава 26 НК РФ регулирует федеральный налог НДПИ.

Налоговые ставки НДПИ делятся на:

- В процентах от добытого ископаемого;

- В твердой сумме за каждую единицу (тонну).

Рассчитывается налог каждый месяц.

Полезные ископаемые облагаются налогами следующим путем:

- В процентах от их стоимости;

- В рублях за каждую единицу (тонну).

Ставки в процентах применяются при выражении базы в денежном эквиваленте, а в то же время твердые ставки (в рублях) используются для количественной базы добычи: нефти, газа, угля и др. природных ресурсов.

В России эффективная ставка НДПИ для нефти может достигать 40-50%, для газа — 15%, для драгоценных камней — 8%, для драгметаллов — около 6%, для твердых полезных ископаемых — от 0,5% до 0,6%. Не так часто, но допускаются случаи для определенных видов продукции могут применить снижающие коэффициенты при расчете.

Нет льгот по НДПИ, однако нулевая ставка НДПИ для определенных категорий товаров, упомянутых в статье 342, пункт 1, может рассматриваться как своего рода льгота или искл. случаев.

Налоговые ставки по добыче ПИ колеблются от 0 до 8%, согласно статье 342 НК РФ.

Размер НДПИ определяется, как процент от налоговой базы, соответствующей налоговой ставке.

Песок, известняк, глина, суглинок и песчано-гравийная смесь, применяемых в основном в строительной сфере, согласно пункту 2 статьи 337 НК РФ — ставка налога на добычу этих материалов установлена на уровне 5,5% в соответствии с пунктом 2 статьи 342 НК РФ.

Для каждого вида полезного ископаемого необходимо произвести отдельный расчет налоговой базы.

Расчет НДПИ зависит от объема добычи полезного ископаемого, который может быть прямым или стоимостным. Для определения количества полезного ископаемого ее расчет производится непосредственно, так и косвенно.

Для того чтобы применить прямой метод расчета используются данные измерительных приборов, а для косвенного метода – это информация о содержании полезных ископаемых в продукте добычи. Методика расчета НДПИ должна быть отражена в локальных документах организации в частности в учетной политике. В ст. 340 НК РФ описаны способы отражения стоимости налога. Они включают в себя расчет стоимости добытого полезного ископаемого на основе количества и стоимости его добычи. Расчетная стоимость полезного ископаемого определяется с учетом прямых и косвенных издержек по данным бухгалтерского учета.

Когда ставка НДПИ зависит от коэффициента?

В НК РФ определены основные ставки НДПИ по видам добываемых ископаемых. В ставках отражается:

- Изменение уровня цен;

- Сложность добычи полезных ископаемых;

- Содержание в породе ископаемого.

Формула, по которой рассчитывается НДПИ:

НДПИ = НБ * НС, где НБ означает налоговую базу, рассчитанную за отчетный период, а НС – ставку процента, установленную НК РФ.

Примечание:

В 2024 году НДПИ для нефти будет рассчитываться с использованием коэффициентов, которые установлены дополнением к действующим налоговым ставкам. Данные коэффициенты определяются в зависимости от различных факторов, которые влияют на объем добычи нефти, различные ее факторы, средняя стоимость показателя и физические характеристики нефти.

Этот коэффициент ввели для того чтобы использовать его в целях корректировки налога согласно изменениям на рынке нефти. Например, в таких случаях:

- Если стоимость нефти резко возрастает, то в данном случае коэффициенты могут быть повышены для увеличения налоговой платежеспособности предприятий, добывающих нефть.

- Если в случае падения цен на нефть, коэффициенты могут быть снижены, чтобы смягчить налоговое бремя и стимулировать ее добычу.

Коэффициенты влияют на конкурентоспособность на рынке нефти. Если коэффициенты установлены на слишком высоком уровне, то это становится препятствием для привлечения инвестиций и развития данной отрасли. Поэтому правительственные органы тщательно контролируют и оценивают экономическую эффективность и социальные последствия установки коэффициентов.

Пример расчета НДПИ

НДПИ формирует расчет по каждому полезному ископаемому, по количеству добытого полезного ископаемого ведется ограниченно: по газу, углю, нефти, а в других случаях база налога будет стоимостной.

Способы определения стоимости характеризует ст. 340 НК РФ:

- Стоимость добытого ПИ = кол-во добытого ПИ*стоимость единицы добычи ПИ.

- Стоимость единицы добычи ПИ = выручка / объем реализации или Стоимость единицы добытого ПИ = расчетная стоимость / объем добычи.

Перечисляют НДПИ с 2023 года в составе ЕНП.

КБК должен быть ЕНП – 18201061201010000510

Перечислению в бюджет страны производится не позднее 28-го числа следующего месяца. Начисление НДПИ производиться согласно декларации. Срок предоставления декларации по НДПИ – 25 число месяца, следующего за отчетным периодом.