❗ Выполнять обязанности налоговых агентов при покупке макулатуры должны все организации и предприниматели в соответствии с п. 8 ст. 161 НК РФ. Это относится и к покупателям, которые применяют УСН, патент или используют освобождение от уплаты НДС по статье 145 НК РФ.
❗ Рассчитать НДС налоговый агент обязан, если он приобретает макулатуру у продавцов – плательщиков НДС (применяющих общую систему налогообложения), которые не применяют освобождение от уплаты этого налога.
❗ Продавцы – плательщики НДС не предъявляют налог покупателям, в первичных документах они делают пометку «НДС исчисляется налоговым агентом». На основании этих документов покупатели сами определяют налоговую базу (увеличивают ее на сумму НДС) и начисляют НДС к уплате в бюджет.
❗ Важно определить поставщика, применяющего общую систему налогообложения, на этапе заключения договора, чтобы предложить продавцу цену, уменьшенную на НДС. Так как в итоге, НДС нужно будет заплатить в бюджет покупателю, как налоговому агенту, что увеличит себестоимость сырья на 20%.
❌Выполнять обязанности налогового агента, то есть начислять НДС вместо продавца, не нужно, если продавцами макулатуры являются:
- физические лица, которые не зарегистрированы в качестве предпринимателей;
- организации и предприниматели, которые применяют УСН или патент;
- организации и предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения, но используют освобождение от уплаты НДС по статье 145 НК РФ.
Когда реализация макулатуры не облагается НДС у продавца, то покупатель не должен выполнять функции налогового агента. В таком случае поставщик должен выставить покупателю первичные документы с пометкой «Без налога (НДС)».
✅При заключении договора необходимо отразить в нем применяемую систему налогообложения, либо запросить у поставщика информационное письмо о применяемой системе налогообложения, а также отслеживать правильность оформления первичных документов (УПД, либо комплект ТОРГ-12 и счет-фактура).
❗ Важно понимать и помнить про эту обязанность, предлагать поставщику цену с учетом данной нормы, чтобы сделки не были убыточными!