Минимальный налог на УСН: кому придется заплатить и как его рассчитать
Компаниям и ИП на УСН с объектом “Доходы минус расходы” в любом случае придется заплатить налог в бюджет, даже если они сработали в убыток.
Правда налог в такой ситуации будет минимальным, как и еще в двух случаях, когда:
- Годовые доходы равны расходам. То есть итоговая налогооблагаемая база будет равна нулю.
- Прибыль есть, но она минимальная. То есть сумма налога, который рассчитали по общей ставке 15%, окажется ниже минимального налога.
Это правило не касается предпринимателей, применяющих нулевую ставку на УСН, которую установили власти региона (п. 4 ст. 346.20 НК). Но на это могут рассчитывать, как правило, те предприниматели, которые ведут деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере оказания бытовых услуг.
Как рассчитать минимальный налог: пошаговая инструкция
Минимальный налог рассчитывайте по ставке 1% и оплачивайте по итогам года.
Шаг 1. Рассчитайте сумму налога исходя из ставки 15%. Пропустите этот шаг, если вы сработали в убыток или доходы сравнялись с расходами.
Шаг 2. Определите сумму минимального налога по ставке 1%. Рассчитывайте его по следующей формуле:
Минимальный налог = 1% * доходы за год
При этом в доходах не учитывайте:
- дивиденды от участия в других организациях.
- доходы, перечисленные в статье 251 НК.
- доходы ИП, перечисленные в подп. 1.1 п. 1 ст. 346.15 НК.
Шаг 3. Сравните результаты. Если сумма минимального налога оказалась больше, значит именно ее вам нужно перечислить в бюджет.
Посмотрим расчет на примере трех ситуаций, в которых вам и нужно будет определить минимальный налог.
Пример 1. Как рассчитать налог при минимальной прибыли
Доход ИП на объекте “Доходы минус расходы” по итогам года составил 1 500 000 ₽. Расходы составили внушительную часть - 1 400 000₽.
Сначала рассчитаем налог по стандартной ставке - 15%. Он составит 7500 ₽ [(1 500 000 ₽ - 1 450 ₽ 000) 𐄂 15%].
Теперь определим сумму минимального налога по ставке 1%. Он составит 15 000 ₽ (1 500 000 ₽ 𐄂 1%).
Минимальный налог оказался больше налога, рассчитанного по ставке 15% (15 000 ₽ > 7500 ₽). Поэтому в бюджет вам нужно перечислить минимальный налог - 15 000 ₽.
Пример 2. Как рассчитать налог при убытках и в случае, когда доходы сравнялись с расходами
Доходы ИП по итогам года составили 20 000 000 ₽. Расходы - 20 200 000 ₽. Убыток вышел 200 000 ₽ (20 000 000 - 20 200 000). В таком случае нужно сразу рассчитать минимальный налог. Он получился 200 000 ₽ (20 000 000 ₽ * 1%). Его вы можете уменьшить на сумму авансовых платежей, уплаченных за отчетные периоды - I квартал, полугодие и 9 месяцев.
По такому же принципу необходимо будет рассчитать налог, если доходы и расходы совпадают.
Если доходов не было, а расходы были - ничего платить не придется. Эти расходы вы можете учесть в следующем году, если получите доход - п. 7 ст. 346.18 НК РФ. Перенос убытков допускается в течение 10 лет.
Авансовые платежи
Уплаченные в течение года авансовые платежи учитывайте при расчете минимального налога к уплате.
Пример расчета минимального налога с учетом авансовых платежей
Показатели предпринимателя на УСН с объектом “Доходы минус расходы”:
I Квартал: доходы - 240 000 ₽, расходы - 230 000 ₽. Авансовый платеж составит 1 500 ₽ [(240 000 - 230 000)*15%].
II Квартал: доходы - 420 000 ₽, расходы - 400 000 ₽. Авансовый платеж за полугодие составит 3 000 ₽ [(420 000 ₽ + 240 000 ₽ - 400 000 ₽ - 230 000 ₽ )*15% - 1 500].
III Квартал: доходы - 790 000 ₽, расходы - 750 000 ₽. Авансовый платеж за 9 месяцев составит 6 000 ₽ [(790 000 + 240 000 ₽ + 420 000 ₽ - 750 000 ₽ - 230 000 ₽ - 400 000 ₽)*15% - 1 500 - 3 000].
Авансовые платежи за 9 месяцев составили 10 500 ₽ (1500 + 3000 + 6000).
За год нарастающим итогом: доходы - 1 455 000 ₽ , расходы - 1 400 000 ₽ .
Годовой налог по ставке 15% составит 8 250 ₽ [(1 455 000 - 1 400 000)*15%].
Минимальный налог составит 14 550 ₽ (1 455 000*1%).
14 550 ₽ > 8 250 ₽ - минимальный налог выше обычного, значит в бюджет нужно перечислить именно его. При этом в счет его уплаты зачтут авансовые платежи в размере 10 500 ₽, а значит в бюджет по итогам года надо перечислить только разницу 4 050 ₽ (14 550 - 10 500).
Перечислить минимальный налог нужно в общие сроки. Так юрлица должны сделать это не позднее 28 марта следующего года, а ИП - не позднее 28 апреля (п. 1 ст. 346.19, п. 7 ст. 346.21 НК).
При выборе объекта “Доходы” никакого минимального налога к уплате нет. Возможно, вам стоит пересмотреть выбранный вами объект в следующем году. Разобраться с тем, какой объект будет выгоднее для вашего бизнеса, а также снизить налог на УСН до 1%, вам помогут наши налоговые консультанты. Обращайтесь за услугой “Переходи на УСН 1%”, чтобы снизить платежи в бюджет в 6 раз. Тем более, что уже со следующего года упрощенцы станут плательщиками НДС, а это значит, что налоговая нагрузка вырастет. Мы поможем законно сократить финансовые издержки и минимизировать налоговые риски.
Заключение
Если у вас остались вопросы по расчету минимального налога, готовы на них ответить в комментариях ниже.