История амнистии капиталов. Амнистия капиталов в современной российской истории связана, прежде всего, с поддержкой инициативы проведения легализации капиталов российских бизнесменов, которую озвучил Президент РФ в декабре 2014 г. в послании Федеральному Собранию РФ.
Российское руководство планировало, что в обмен на гарантии освобождения от ответственности российские бизнесмены вернут в Россию капитал, выведенный из страны на иностранные счета и офшорные компании, а также сообщат о фактически принадлежащих им активах.
Для реализации инициативы был разработан и принят специальный закон и внесены изменения в Налоговый, Уголовный кодекс РФ, Уголовно-процессуальный кодекс РФ и ряд других законов.
Предыдущие этапы. Первая кампания по амнистии прошла с 01.07.2015 по 30.06.2016 г.
Позднее амнистия продлевалась и на второй (с 01.03.2018 по 28.02.2019 гг.) и третий этапы (с 01.06.2019 по 29.02.2020 гг.), каждый из которых имел свои особенности.
Четвертый этап. Новый, четвертый этап, продлится с 14.03.2022 по 28.02.2023 гг.
Что надо сделать, чтобы попасть под амнистию?
Для того, чтобы попасть под так называемую амнистию, необходимо заполнить и подать в налоговые органы документ, который называется «специальная декларация».
Чем регулируется амнистия капиталов. Сроки, порядок и условия представления специальной декларации (далее также - декларация), основные гарантии для заявителей и другие специальные положения по амнистии регулируются Федеральным законом от 08.06.2015 №140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Закон).
Где найти форму декларации. Приложением к Закону идёт сама декларация и порядок её заполнения. Форму декларации можно скачать из справочно-правовых систем или заполнить в программе «Налогоплательщик». Заполненную декларацию надо подписать на каждой странице.
Кто может подать декларацию. Подать специальную декларацию могут физические лица, граждане РФ, иностранные граждане или лица без гражданства.
Сколько раз можно подавать декларацию. Согласно текущей редакции Закона представить специальную декларацию можно в период с 14.03.2022 г. по 28.02.2023 г. Сделать это можно только один раз, возможность представления уточняющей специальной декларации Законом не предусмотрена. Однако если налоговые органы по тем или иным причинам не приняли у вас декларацию, вы можете исправить соответствующие недостатки, добавить сведения, о которых вы, возможно, забыли, и ещё раз принести декларацию с пакетом документов в налоговый орган.
Если вы уже участвовали в амнистии. Если вы уже представляли декларацию в ходе одного или нескольких этапов амнистии, это не препятствует представлению декларации в ходе четвертого этапа.
Куда представить декларацию. Представить декларацию можно в любую налоговую инспекцию во выбору декларанта или в Центральный аппарат ФНС России. Подать её надо лично либо через уполномоченного представителя.
Что можно задекларировать в четвертый этап амнистии.
В рамках четвертого этапа амнистии в специальной декларации можно указать:
1) Недвижимое имущество (земельные участки, квартиры, дома и т.д.).
2) Транспортные средства.
3) Контролируемые иностранные компании (организации и структуры), в отношении которых декларант является контролирующим лицом.
4) Счета (вклады) открытые до 01.01.2022 г. в банках, расположенных за пределами РФ, в т. ч. те, которые закрыты на дату представления декларации.
5) Счета (вклады) в банках, если в отношении владельца счета (вклада) декларант на дату представления декларации признается бенефициарным владельцем в соответствии с законом о противодействии отмыванию доходов, полученных преступным путем.
6) Доли участия и паи в уставных (складочных) капиталах российских и иностранных компаний.
7) Наличные деньги в рублях и иностранной валюте.
8) Ценные бумаги.
9) Финансовые активы, включая производные финансовые инструменты, договоры страхования и т. п.
Одной из наиболее интересных и, как нам кажется, востребованных в будущем, возможностей амнистии стала возможность декларирования наличных денег.
Скопившийся по тем или иным причинам нал частных лиц или собственников бизнеса теперь может быть внесен на счета без жесткой проверки банковского комплаенса и вопросов со стороны налоговой и правоохранителей.
Особые требования в рамках четвертого этапа.
Для того, чтобы воспользоваться гарантиями в рамках четвертого этапа, необходимо помнить, что гарантии представляются, если:
1) Нарушение закона, за которое декларант освобождается от ответственности, должно быть совершено до 01.01.2022 г.
2) На дату подачи декларации не возбуждено уголовное дело или административное производство, налоговые органы не начали выездную проверку.
3) Транспортные средства к моменту подачи декларации должны быть перерегистрированы в государственных реестрах РФ.
4) Наличные деньги в рублях и иностранной валюте должны быть внесены на банковские счета в РФ в 30-дневный срок с даты представления декларации в налоговый орган.
5) Финансовые инструменты к моменту подачи декларации должны быть переведены в российский финансовый институт (например, российскому брокеру).
6) Валютные операции с наличными должны быть совершены до подачи декларации или не позднее 30 дней после неё.
Что приложить к декларации.
К декларации нужно приложить документы:
1) Отчет о движении средств по счету или вкладу в банке или у брокера за границей за период с 1 января 2022 года по дату в пределах 15 календарных дней до представления декларации.
2) Выписки по операциям на счетах и вкладах, подтверждающие зачисление денежных средств или финансовых активов на счета в российских банках или у российских брокеров.
3) Подтверждение перерегистрации транспорта.
4) Уведомление о контролируемой иностранной компании и финансовую отчетность к ней за соответствующий период.
5) Опись документов и сведений, прилагаемых к декларации.
К декларации по выбору заявителя также можно приложить любые иные документы, подтверждающие задекларированную информацию (например, договоры с банками, справки об открытии счетов, свидетельства о регистрации компаний и т.п.).
Требования к документам. Документы и (или) сведения, прилагаемые к декларации, должны быть оформлены на русском языке или иметь нотариально удостоверенный перевод на русский язык.
Когда налоговый орган не вправе отказать в принятии декларации.
Для принятия декларации должны быть соблюдены следующие условия:
1) декларантом соблюдены требования к форме и порядку представления декларации, установленные Законом;
2) опись документов и (или) сведений, прилагаемых к декларации, соответствует фактическому наличию и реквизитам документов, прилагаемых к декларации;
3) лицом, подающим декларацию, представлен документ, удостоверяющий его личность, а в случае представления декларации через уполномоченного представителя также документы, подтверждающие в установленном порядке полномочия уполномоченного представителя декларанта;
4) каждый лист декларации подписан декларантом.
Какие гарантии даёт государство декларантам.
Законом предусмотрены следующие гарантии для декларантов:
1) Незаконные валютные операции, совершенные декларантом по зарубежным счетам, признаются законными вплоть до даты подачи специальной декларации (подача специально декларации позволит избежать штрафа 75-100% от суммы незаконной валютной операции, ст. 15.25 КоАП РФ).
2) Освобождение от уголовной ответственности (за уклонение от репатриации денежных средств - ст. 193 УК РФ, за уклонение от уплаты таможенных платежей – ч. 1.ст. 194 УК РФ, за уклонение от уплаты налогов физическим лицом - ст. 198 УК РФ, за уклонение от уплаты налогов и сборов организацией - ст. 199 УК РФ, за неисполнение обязанностей налогового агента - ст. 199.1 УК РФ, за сокрытие средств, за счет которых должно производиться взыскание налогов - ст. 199.2 УК РФ). При условии, если совершенные деяния связаны с приобретением/использованием/распоряжением имуществом, и (или) КИК, и (или) наличными деньгами, информация о которых содержится в декларации.
3) Декларанты освобождаются от административной ответственности за неподачу уведомления об открытии счета и ежегодных отчетов о движении денежных средств.
4) Освобождение от штрафов за неподачу уведомления об участии в иностранной компании (штраф 50 000 р. за каждое уведомление) и уведомления о КИК (штраф от 100 000 до 1 млн. р.) (ст. 129.6 НК РФ) при условии, что уведомления за соответствующие периоды подаются вместе со специальной декларацией.
5) Освобождение от налоговой ответственности (ст. 119, 122 НК РФ) за непредставление в срок деклараций 3-НДФЛ по доходам, полученным на зарубежные счета до 01.01.2022 г.
6) Поданная специальная декларация не может стать доказательством по административным и уголовным делам. Изъятие декларации запрещено при проведении налоговых проверок или совершении следственных действий.
Кроме того, буквальное толкование Закона говорит о том, что доходы, полученные на счета в иностранных банках, освобождаются от уплаты НДФЛ, если обязанность по уплате возникла до 01.01.2022 г.
Кому будет интересно.
Кроме олигархов и миллиардеров амнистия будет интересна всем,
1) Кто когда-либо открывал иностранные счета и:
- не отчитывался по ним;
- проводил по ним незаконные валютные операции;
- зачислял доходы, с которых не были уплачены налоги.
Пример: вы открывали для себя счёт за рубежом для проведения какой-то операции или под какой-то проект. Оплату провели, а о счете и о необходимости уплаты налога забыли.
2) Кто открыл иностранную компанию и забыл направить по ней уведомление о КИК.
Пример: вы открывали компанию в зарубежной юрисдикции, но затем закрыли проект, а компанию бросили на произвол судьбы (или она пылится на офшоре в статусе strike off). Если вы ещё числитесь участником/акционером компании, обязанности по представлению уведомления о КИК у вас остаются.
3) Открывал у иностранных брокеров позиции, получал по ним доходы, но не отчитывался в РФ.
4) Имеет значительные суммы наличных денег и хочет их узаконить (в хорошем смысле этого слова).
Пример: Вы получили от дедушки большое наследство в виде наличных, никому об этом не говорили и хранили деньги в матрасе. Безусловно, мы верим в то, что ваш дедушка был щедрый, но вот банковские работники почему-то в этом сомневаются. В этом случае специальное декларирование точно для вас.
Что касается владельцев крупного частного капитала, то, полагаем, они сами понимают свою выгоду от участия в четвертом этапе амнистии капиталов.
Если остались вопросы или требуется помощь для применения амнистии капитала в Вашем случае. то можете обращаться в нашу компанию