С 2021 года для российских IT Компаний предусмотрены существенные налоговые льготы:
- Налог на прибыль: 0%*, обычная ставка: 20%
- НДС: 0%, обычная ставка: 20%
- Социальные взносы: 7,6%, обычная ставка 30%
* для 2022-2024 гг.
Налоговая экономия выглядит заманчиво и очень многие клиенты обращаются к нам с запросном на выделение ИТ департамента в отдельное юридическое лицо либо с целью получения ИТ льгот на имеющиеся ИТ компании холдинга.
ФНС России дополнительно "подогрело интерес" тем, что разъяснила[1], что такая реорганизация не может рассматриваться как действие, имеющее признаки схемы, направленной на уклонение от налогообложения («дробление бизнеса»).
Такая реструктуризация действительно является очень выгодной для бизнеса, однако тут есть очень много подводных камней - типичных ошибок.
1. Наличие бизнес-цели реструктуризации
Несмотря на позитивные разъяснения ФНС, если помимо желания применять льготы другого мотива выделять компанию нет - при проверке налоговые органы очень легко оспорят применение льгот. Это подтверждает огромная практика по "дроблению бизнеса".
2. Соответствие сути оказываемых IT услуг критериям, установленным НК РФ для применения льготы
Здесь дьявол в деталях.
Например, НК РФ говорит о возможности применять ИТ льготы по соцвзносам и налогу на прибыль для компаний, которые занимаются разработкой, адаптацией, модификацией, технической поддержкой и сопровождением ПО.
Многие компании не углубляются в анализ того, что фактически делает выделяемая компания холдинга и насколько ее услуги соответствуют понятиям "разработка", "адаптация", "модификация ПО". Очень многие компании занимаются интеграцией не собственного ПО, а ПО сторонних разработчиков - тут всегда есть риск, что на самом деле никакой доработки/ адаптации стороннего ПО не происходит, а по факту делается только установка и сопровождение такого ПО, что не будет являться льготируемой деятельностью. А если доработка и происходит, то очень часто никто не может ее документально подтвердить, что опять же исключает возможность применить льготы.
3. Нет документов, подтверждающих применение льгот
Многие компании используют договоры на оказание услуг с текущими формулировками, либо просто просят юридический департамент подготовить договор с внось созданной ИТ Компанией сильно не задумываясь о формулировках и порядке ценообразования, так как это договор между компаниями группы и мало кто будет судиться между дружественными компаниями, если что то пойдет не так.
И это очень не правильный подход.
Доказывать правомерность применения льготы должен налогоплательщик. Мы часто сталкиваемся с ситуацией, что по сути услуги налогоплательщика попадают под льготу, однако договоры оформлены совершенно не корректно, в результате чего в применении льгот точно будет отказано.
4. Персонал
Например, в новую компанию под пониженные ставки по соцвзносам часто переводят очень много людей, которые никак не связаны с разработкой, а разработкой занимаются 2 человека в компании - это тоже вызовет вопросы налоговой.
Если вы задумались о выделении ИТ-компании в рамках холдинга, либо вы действующая ИТ-компания, которая планирует применять льготы или уже применяет - буду рад проанализировать и обсудить вашу ситуацию
Подписывайтесь на мой телеграм канал про налоги, там делюсь своим опытом и кейсами, а также рассказываю как избежать налоговых рисков и оптимизировать налоги