Налог на продажу табачной продукции
Налог на продажу табачной продукции
При покупке некоторых товаров покупателю приходится выплачивать не только непосредственно цену товара, но и вдобавок акциз. Акциз - своеобразная форма налога. Им облагаются определённые товары, к которым принадлежит и табачная продукция.
Что такое акцизы
Акциз представляет собой разновидность косвенного налога, распространяемая в отношении некоторых товаров массового потребления. Глава 22 НК РФ регулируют порядок уплаты такого налога.Акциз первоначально включен в цену товара. Этому налогу принадлежит роль регулирования. Он непосредственно определяется потребительский спрос. По платит акциз не продавец товара, а именно его покупатель. Предприятия и ИП в этой ситуации выступают больше посредниками, доставляющими данный налог в бюджет.
Какие товары облагаются акцизами
Нет разницы - сделан товар в РФ либо в другой стране. Если законы РФ относят конкретный товар к подакцизным в соответствии со ст. 181 НК, это означает, что следует платить акциз.К подакцизным относятся такие виды товаров:
- табачные продукты;
- электронные виды сигарет;
- товары, в которых содержится алкоголь в количестве от 0,5 процента;
- виноград, который специально выращен для производства вин и иных спиртных напитков;
- этанол;
- масла для автомобильных двигателей;
- легковые авто
- и некоторые иные товары.
Кто уплачивает акцизы
Плательщиками являются предприятия и ИП, работающие с товарами подакцизной категории, продавая их потребителям либо привозя из-за границы. Они обязаны рассчитывать, удерживать и отчислять налоги в бюджет.Однако субъекты бизнесы не уплачивают налоги из своих финансов. Фактические плательщики здесь - потребители. Именно они платят акциз, покупая продукцию. Принцип тут сходен с НДС, вот только акциз в чеках отдельной строкой не отображается.
Ставки по акцизам
Каждая подакцизная товарная категория имеет отдельный алгоритм расчёта акциза. Подсчёт ставок по акцизу может осуществляться одним из 3-х способов:На основе твёрдых налоговых ставок. Рассчитывают так: установленную ставку умножают на налоговую базу. Последнюю определяют соответственно ст. 187-192 НК.На основе адвалорных ставок (процентов). Считают процентную часть базы налогов, которая отвечает ставке. Базу определяют аналогично 1-му способу.На основе комбинированной ставки. Твёрдую ставку умножают на количество реализованных товаров, выраженное в натуральном виде, и прибавляют сюда процентную часть наибольшей стоимости в рознице таких товаров, которая отвечает адвалорной ставке.
Как уплачиваются акцизы
Время уплаты определяется конкретной операцией, совершаемой продавцом. Это могут быть:
- внутренний товарный оборот;
- ввоз товаров из ЕАЭС;
- импорт из стран, которые не входят в ЕАЭС.
Акцизы табачных товаров в 2024
Суммы акцизов на товары табачной категории постоянно пересматривают и повышают, порой - внепланово. На 2024 они таковы:
- для сигарет - 2 813 р. за 1 000 шт. плюс 16 процентов расчётной цены, рассчитываемой на основе предельной розничной стоимости, но не менее 3 820 р. за 1 000 шт.;
- на табачные товары, которые предназначены для употребления посредством нагрева - 9 367 р. на 1 кг продукции.
Также есть наименьшая возможная цена, применяемая в отношении всей табачной продукции - 129 р.
Акцизы на табачную продукцию: главное
- Акцизы - тип косвенного налога, включаемый в конечную цену продукции.
- Отчислять этот налог в бюджет - обязанность субъектов бизнеса, работающих с подакцизными товарами. Однако фактически его уплачивают покупатели - акциз изначально присутствует в цене.
- Функция акциза - постоянное пополнение бюджета. Имеются и иные функции, определяемые товарной категорией. К примеру, акциз на спиртное и сигареты стимулирует потребителей отказываться от вредных товаров либо хотя бы сократить их потребление.
- Список подакцизной продукции может быть пересмотрен. Налоговый ставки тоже подлежат регулярной индексации.