Нулевое уведомление по ЕНП

В 2023 году налоговые агенты столкнулись с необходимостью переводить все рассчитанные суммы на ЕНС (Единый налоговый счёт), применяя при этом ЕНП (Единый налоговый платёж). Для распределения средств ЕНС также был введён новый отчётный документ — уведомление об исчисленных суммах. Разберёмся, может ли уведомление быть нулевым и есть ли необходимость сдавать такой документ.

Переход на систему ЕНС повлёк за собой корректировку процесса оплаты налогов для всех налогоплательщиков. Теперь все налоговые обязательства (сборы, взносы, налоги, штрафы и пр.) суммируются и в совокупности отображаются на ЕНС. Для правильного распределения поступающих на единый счёт средств налогоплательщики прикрепляют к платежам различную отчётность: декларации, расчёты и уведомления по ЕНП. Последние необходимы в двух случаях (п. 9 ст. 58 НК РФ):

Уведомление по ЕНП оформляется согласно правилам, утверждённым Приказом ФНС № ЕД-7-8/1047 от 2 ноября 2022 года. Благодаря организации бланка, одно уведомление может содержать информацию сразу по нескольким платежам. Налогоплательщику достаточно только указать реквизиты каждого из них в отдельных блоках: КБК, КПП, ОКТМО, отчётный период, исчисленная сумма.

Сдаётся уведомление не позднее 25-го числа месяца, в котором происходит платёж, а само перечисление средств выполняется не позднее 28-го числа.

Скачать бланк уведомления ЕНП

Начиная с января 2024 года механизм представления уведомлений ЕНП по налогу на доходы физических лиц был пересмотрен. Каждый календарный месяц теперь состоит из двух отчётных периодов по этому налогу: с 1-го по 22-е число и с 23-го по последнее число. В связи с этим сроки представления уведомлений и осуществления платежей по НДФЛ также были обновлены.

Более подробную информацию о работе с уведомлением ЕНП в 2024 году можно найти в отдельной статье.

Уведомление будет нулевым, если в течение отчётного периода налогоплательщику не начислятся какие-либо суммы по налогам, страховым взносам или другим платежам, то есть в строке 4 раздела «Данные» указывать будет нечего.

Давайте выясним, нужно ли формировать и сдавать такое уведомление в налоговую.

Цель любого уведомления ЕНП — уведомлять налоговую инспекцию о необходимости распределения средств ЕНС по различным платежам. Но если распределять ничего не нужно, то нет никакой необходимости в формировании и сдаче уведомления с нулевыми значениями.

Однако есть одна ситуация, которая может потребовать от налогоплательщика оформления «нулевого» документа. Речь идёт о корректировочном уведомлении ЕНП, которое заполняется в том случае, если была допущена ошибка в таких реквизитах платежа, как КПП, КБК, ОКТМО, период, но при этом сумма была указана верно. Заполняется такое уведомление следующим образом:

Сдавайте электронную отчётность во все контролирующие органы с помощью удобных решений от «Калуга Астрал». Для организаций, использующих программы «1С:Предприятие» отличным выбором станет интегрированный модуль «1С-Отчётность»: оформление и сдача отчётных документов возможна без изменения привычного интерфейса 1С. А тем, кто хочет работать с документами без привязки к одному рабочему месту, предлагаем онлайн-сервис «Астрал Отчёт 5.0», позволяющий хранить все необходимые документы в облаке.

Хотя Налоговый кодекс РФ и не предусматривает штрафов за просрочку или несдачу уведомления ЕНП, своевременное представление этого документа влияет на процесс оплаты платежей. Если у налогоплательщика есть налоговые обязательства, но он не предоставил отчётность вовремя, ФНС не сможет использовать средства ЕНС для уплаты нужных платежей (даже если баланс положительный). Такая ситуация может привести к формированию задолженностей и начислению пени.