Схемы дробления бизнеса, за которые налоговая сурово накажет в 2024-2025 г

В 2024 году ФНС объявила настоящую «охоту» за «дроблением» бизнеса. Схемы оптимизации, которые совсем недавно применялись повсеместно, стали незаконными. Приведу несколько кейсов из своей практики последних месяцев, чтобы наглядно увидеть, что ФНС считает «серой схемой».

Схема клонирования

Когда бизнес достигает предельных параметров УСН компания создает подразделения с аналогичными функциями.

Например, компания открывала магазины под разными ИП. У них одни и те же поставщики, один и тот же бухгалтер. Они полностью копируют весь бизнес (вид деятельности, имущество, персонал и пр.).

Налоговая признаки дробления установила довольно легко по анализу документов. Например, в счетах, выставленных от имени разных магазинов-ИП за оказание услуг по содержанию помещений и обслуживанию оборудования, отражены номера телефонов, принадлежащих одной компании.

На допросы вызывали главного бухгалтера, сотрудников, некоторых контрагентов-поставщиков.

ФНС пришла к выводу: структура бизнеса — «налоговая схема» для сохранения УСН.

Были доначислены налоги и штрафы.

Схема перераспределения доходов

ООО обслуживает крупный автопарк, оказывает услуги автосервиса и шиномонтажа. Имеет необходимое оборудование и квалифицированных работников.

Для того, чтобы работать на УСН, применяет следующую схему:

- созданы 5 подконтрольных ООО с одним учредителем на УСН.

- головная компания передает им в аренду помещения для оказания таких же услуг, но только для физлиц,

- деньги, полученные подконтрольными ООО от клиентов перечислялись головной компании в виде возврата беспроцентных займов.

- у подконтрольных ООО не было на балансе собственного оборудования для осуществления соответствующей деятельности.

Налоговая во время проверки сочла такую схему «дроблением».

На допросы вызывали руководителей, бухгалтера, сотрудников. Выяснили, что подконтрольные ООО возглавляли работники по настоянию компании-работодателя, фактически они не осуществляли руководство деятельностью «своих» компаний.

ФНС пришла к выводу, что вся структура — искусственная ситуация, видимость действий нескольких лиц, прикрывающая фактическую деятельность одного хозяйствующего субъекта. Цель — занижение НДС и налога на прибыль.

Были доначислены налоги и штрафы.

Схема «Параллельная деятельность»

Крупное швейное производство. Достигли лимитов по УСН, чтобы не переходить на ОСН применили такую схему оптимизации:

- компания – это 2 ИП, применяющие УСН. ИП супруги занимается моделированием, ИП супруга – пошивом и реализацией одежды.

- все расходы нес супруг, имел необходимое для пошива оборудование.

- деятельность осуществлялась на базе одного производственного помещения.

- в штате ИП-супруга было значительное количество швей. Для сохранения лимита по численности часть швей заключало договоры с ИП-супругой.

Во время проверки налоговая посчитала, что это искусственное дробление единого производственного процесса, у которого единственная цель – избежать уплаты налогов по ОСН. Фактически производство и реализацию одежды в рамках единого производственного процесса осуществлял только ИП - супруг.

Были доначислены налоги и штрафы.

Дробление бизнеса без деловой цели

Компания занимается поставками продуктов питания в школы. Работает в связке ООО на УСН и ИП с одним учредителем.

Во время налоговой проверки ФНС нашла признаки дробления, у которого единственная цель – уйти от лимита УСН.

Во время проверки налоговая установила:

- у ООО и ИП одни и те же поставщики.

- договора с поставщиками заключались в один день, подписывались одним лицом (ИП = учредитель ООО).

- договора с поставщиками идентичны по содержанию (совпадают условия поставки товаров, способы направления заказа, адреса доставки, порядок расчетов).

- фактические поставки осуществляются в один день одними и теми же транспортными средствами.

Фнс пришла к выводу, что если бы ООО работало без привлечения ИП, то пришлось бы перейти на ОСН.

Но налоговая выгода не может рассматриваться в качестве самостоятельной деловой цели.

Все клиенты из кейсов, приведенных выше, обращались за консультацией в состоянии «пожара» - накануне или после допроса в налоговой, когда им были озвучены доначисления и штрафы от 2 до 20 млн.руб.

В сжатые сроки мы успевали подготовить ответы, снизить уровень стресса, отбить часть претензий.

Но всем остальным своим клиентам я рекомендую не ждать вызова в ФНС, а с учетом реалий 2024 года самостоятельно оценить свои риски.

Обращайтесь, посмотрим на вас «глазами налоговой» и что-то придумаем, чтобы минимизировать возможные штрафы и доначисления.