Налоги физ. и юр. лиц в Армении: детальный разбор
В предыдущей статье.
В предыдущей статье мы начали рассказывать про основные юрисдикции, где чаще всего предприниматели предпочитают открывать компании, основываясь на внутренней статистике нашего агентства. В этой статье, мы хотим рассказать вам о налогах в Армении, так как наиболее массовый поток людей сейчас движется именно в эту страну.
Стоит напомнить, что Армения является членом СНГ и вторым официальным языком в этой стране является русский, благодаря чему вести там свою деятельность для многих россиян проще чем в других иностранных юрисдикциях. Нацеленность государственных органов на привлечение инвестиций в эту страну видно по многим решениям правительства республики Армении. Речь идет о таких программах как свободные экономические зоны, политика “Открытые двери” для инвестиций и рассматриваемая инициатива по предоставлению гражданства за инвестиции. Следует отметить, что Армянский Центробанк улучшил свой прогноз по ВВП с 1,6 до 13% в 2022 году из-за приезда в страну большого количества россиян.
О налогах.
Республика Армения ратифицировала международные соглашения об избежании двойного налогообложения с такими странами, как Австрия, Белоруссия, Бельгия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Германия, Греция, Грузия, Индия, Индонезия, Иран, Ирландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Катар, Кипр, Китай, Кувейт, Латвия, Ливан, Литва, Люксембург, Молдова, Нидерланды, ОАЭ, Польша, Россия, Румыния, Сербия, Сирия, Словакия, Словения, Таджикистан, Таиланд, Туркменистан, Хорватия, Финляндия, Франция, Чехия, Швейцария, Швеция, Эстония, Украина
Благодаря этому, Республика Армения стала привлекательна для предпринимателей, ведущих интернациональный бизнес с перечисленными выше странами, поскольку им не приходится платить налоги дважды в каждой из стран.
Основные налоги в Республике Армения:
Налог на доходы физических лиц - 24,4%
Налог на прибыль юридических лиц - 15%
Налог на добавленную стоимость (НДС) - 20%
Налог на доходы физических лиц.
Для уплаты данного вида налога, важно понимать, относитесь ли Вы к резидентам или к нерезидентами Республики Армения. В соответствии с Законом Республики Армения « о подоходном налоге» №ЗР-246-Н от 22.12.2010, резидент - физическое лицо, которое находилось в Республике Армения в общей сложности 183 дня и более в любой начинающийся или завершающийся двенадцатимесячный период налогового года (с 1-го января по 31-е декабря включительно) или центр жизненных интересов которого находится в Республике Армения.
Резиденты платят налог на доходы физических лиц со всего налогооблагаемого дохода, вне зависимости от того, в какой стране он заработан. Нерезиденты платят налог на доходы физических лиц только с дохода, полученного в Республике Армения.
Ставка подоходного налога для физических лиц исчисляется следующим образом:
- До 120000 драмов: 24,4 процента от облагаемого дохода;
Свыше 120000 драмов: 29280 драмов плюс 26 процентов от суммы, превышающей 120000 драмов.
При этом, при выплате доходов иностранным гражданам и лицам без гражданства налоговый агент исчисляет подоходный налог в установленном законом общем порядке по следующим ставкам:
- со страховых компенсаций, подлежащих получению от страхования, и с доходов, подлежащих получению за транспортировку (фрахт) - 5%;
- с роялти, процентов, доходов, подлежащих получению от сдачи в аренду имущества, с прироста стоимости имущества и других пассивных доходов (кроме доходов, полученных за транспортировку (фрахт) - 10%.
Налог на прибыль юридических лиц.
Также, как и для исчисления налога на доходы физических лиц, для налога на прибыль юридических лиц необходимо сначала определить, относится ли компания к резидентам или к нерезидентами Республики Армения.
В соответствии с Законом Республики Армения №ЗР-155 от 01.01.1998 «о налоге на прибыль»:
резидентами считаются созданные в Республике Армения (получившие государственную регистрацию) юридические лица и предприятия, не имеющие статуса юридического лица;
нерезидентами считаются созданные в иностранных государствах юридические лица и предприятия, не имеющие статуса юридического лица, а также международные организации и созданные ими за пределами Республики Армения юридические лица и предприятия, не имеющие статуса юридического лица.
Ставки налога на прибыль юридических лиц рассчитываются исходя из следующего:
до 7 млн драмов: 15 процентов с облагаемой прибыли;
- 7 млн драмов и более: 1,05 млн драмов плюс 25 процентов с суммы, превышающей 7 млн драмов облагаемой прибыли.
Обращаем внимание на то, что для отдельных плательщиков, групп плательщиков, видов деятельности законом могут быть установлены фиксированные платежи, заменяющие налог на прибыль.
Налог на добавленную стоимость (НДС).
В соответствии со ст.60 Налогового кодекса Республики Армения, объектами обложения НДС считаются следующие сделки и операции:
- Поставка товара, если местом поставки товара считается Республика Армения;
- Выполнение работы и (или) предоставление услуги. Предоставлением услуги считается также:
предоставление товара в аренду или пользование (за исключением случаев финансовой аренды (лизинга) товара, когда по договору аренды предусматривается передача права собственности на товар арендатору);
отчуждение нематериального актива;
предоставление займа;
- предоставление права использования нематериального актива.
3. Ввоз в Республику Армения товара по таможенной процедуре «Выпуск для внутреннего потребления»;
4. Ввоз в Республику Армения из государств-членов ЕАЭС товара, имеющего статус товара ЕАЭС.
Обращаем внимание на то, что сделка по поставке товара не считается объектом обложения НДС, если местом поставки товара не считается Республика Армения.
Сделка по предоставлению транспортных услуг по перевозке грузов, почты и (или) пассажиров любым транспортным средством не считается объектом обложения НДС, если она начинается и завершается за пределами Республики Армения.
Ставки НДС:
По общему правилу, установлена ставка НДС - 20%
При этом, НДС в сумме возмещения, включающей сумму за поставку товара, выполнение работы или предоставление услуги, определяется по расчетной величине ставки в 16,67%, если:
Организация, индивидуальный предприниматель или нотариус, с нарушением требований Кодекса, не считал себя плательщиком НДС;
Считающиеся плательщиком НДС организация, индивидуальный предприниматель или нотариус не указали отдельной строкой ставки и суммы НДС в расчетном документе, выписанном по сделкам, считающимся объектом обложения НДС, подлежащим обложению по 20-процентной ставке НДС;
Считающиеся плательщиком НДС организация, индивидуальный предприниматель или нотариус не указали отдельной строкой ставки и суммы НДС в расчетном документе по сделкам, считающимся объектом обложения НДС, подлежащим обложению по 20-процентной ставке НДС;
Считающаяся плательщиком НДС организация, индивидуальный предприниматель или нотариус по части считающихся объектом обложения НДС сделок и (или) операций покупателю предоставил только чек ККМ.
В отношении следующих категорий сделок установлен НДС 0%:
- Поставка товара, вывезенного с территории Республики Армения по таможенной процедуре «Экспорт» (за исключением лома черных и цветных металлов);
- Поставка товара, вывезенного с территории Республики Армения в государство-член ЕАЭС и имеющего статус товара ЕАЭС (за исключением лома черных и цветных металлов) — в случае представления в таможенный орган установленного частью 1 статьи 76 Кодекса документа;
- Выполнение работ и (или) предоставление услуг по упаковке, погрузке, разгрузке, сопровождению, страхованию товаров и иных аналогичных работ и (или) услуг;
- Предоставление международных транспортных услуг по перевозке грузов, почты и (или) пассажиров;
Выполнение работ и (или) предоставление услуг по переработке сырья при вывозе товара, полученного из сырья, с целью переработки в установленном единым таможенным законодательством ЕАЭС порядке ввезенного в Республику Армения по таможенной процедуре «Переработка на таможенной территории», или с целью переработки ввезенного в Республику Армению из государства-члена ЕАЭС;
При вывозе в установленном единым таможенным законодательством ЕАЭС порядке ввезенного с целью ремонта в Республику Армению по таможенной процедуре «Переработка на таможенной территории» или ввезенного с целью ремонта в Республику Армению из государств-членов ЕАЭС имущества — поставка запасных частей, деталей, узлов, иных комплектующих элементов, использованных для ремонта этого имущества лицом, осуществляющим ремонт;
- Выполнение работ и (или) предоставление услуг, непосредственно связанных с перемещением ввезенных в Республику Армения по таможенной процедуре «Таможенный транзит» товаров из таможенного органа ввоза в Республику Армения в таможенный орган вывоза из Республики Армения;
- Для воздушных судов, осуществляющих полеты по международным маршрутам;
- Розничная продажа товаров из магазина беспошлинной торговли отбывающим или прибывающим по международным маршрутам пассажирам;
- Выполнение работ и (или) предоставление услуг, местом выполнения и (или) предоставления которых не считается Республика Армения;
- Поставка товаров аккредитованным на территории Республики Армения дипломатическим представительствам и консульским учреждениям;
- По части услуг, предоставляемых соответствующим иностранным операторам оператором электросвязи или оператором почтовой связи, в установленном порядке.
Заключение.
Благодарим за прочтения данной статьи до конца. Надеемся, что вы смогли узнать больше о налогах в Армении. В случае если у вас есть дополнительные вопросы по открытию компании в Армении или в других странах, наша команда WCR Consulting будет рада проконсультировать вас по вашим вопросам и оказать помощь в расширении вашего бизнеса. Связаться с нами можно тут.