Переквалификация договоров с ИП в трудовые: какие ошибки нельзя допускать заказчику?
Понятно стремление фактического «работодателя» сэкономить на налогах и взносах благодаря сотрудничеству на постоянной основе с гражданином—ИП. Закон в целом не запрещает ни такого рода постоянства, ни работы с ИП. Но есть условие: сотрудничество должно носить именно гражданско-правовой характер, а не маскировать собой трудовые отношения.
Маскировка трудовых отношений запрещена
ТК прямо запрещает подменять трудовые отношения с ИП гражданско-правовыми (ст. 15 ТК).
При этом неважно, что изначально отношения носили «безгрешный» гражданско-правовой характер: как только они трансформировались в трудовые, немедленно надо заключать трудовой договор.
Потребовать этого может сам ИП, он же может пожаловаться в ГИТ. Трудовая инспекция может выявить маскировку в процессе проверки — плановой или внеплановой, в том числе по жалобе кого-то из «сотрудников» или того же ИП.
Также маскировку нередко выявляют и налоговики. Они будут утверждать, что налогоплательщик использует незаконную схему минимизации налогообложения путем заключения ГПД, в том числе с ИП (определение ВС от 14.02.2019 № 304-КГ18-25124).
Хотите знать как быстро развиваться и зарабатывать благодаря знаниям налогов, учета, рисков, консалтинга и финансов?
Какие признаки показывают, что ИП — фактически работник?
На основании ст. 57 ТК контролеры и суды делают выводы, что о трудовом характере отношений свидетельствуют:
- Установленная в фиксированном размере ежемесячная оплата.
- Выполнение конкретной должностной функции. Причем не важно, есть ли должностная инструкция для ИП или он просто фактически выполняет ее.
- Наличие обязанности соблюдать внутренний трудовой распорядок, в том числе трудовую дисциплину, график работы, необходимость работать в офисе работодателя и т.п.
- Наличие условий о том, что ИП несет материальную ответственность.
Важно отметить, что контролеры и суд будут изучать ситуацию в совокупности. Нет конкретного закрытого перечня условий или пунктов, наличие которых однозначно переквалифицирует договор с ИП в трудовой.
Хотите знать как быстро развиваться и зарабатывать благодаря знаниям налогов, учета, рисков, консалтинга и финансов?
Признаки трудовых отношений
Ни в коем случае нельзя включать в договоры с ИП условия о том, что:
- Конкретную, заранее оговоренную трудовую функцию выполняет конкретный предприниматель.
- ИП должен подчиняться каким-то правилам внутреннего трудового распорядка, соблюдать график сменности, работы.
- Заказчик обеспечивает ИП определенные условия труда.
- Работодатель контролирует процесс работы ИП.
- ИП имеет какую-то подчиненность внутри структуры работодателя, «вписан» в организационную структуру.
- ИП имеет право на выходные, отпуск и т.п.
- Заказчик оплачивает командировки, поездки ИП для выполнения задания.
- Выплаты производятся с заданной периодичностью.
- Работы выполняются иждивением заказчика — из его материалов, его силами и средствами.
Такие обстоятельства считаются прямыми признаками трудовых отношений.
Есть и косвенные, на которые указал ВС (постановление Пленума от 29.05.2018 № 15, определение Судебной коллегии по гражданским делам от 23.01.2023 № 2-КГ22-10-К3):
- У ИП есть «испытательный срок», ему нужно выполнять «тестовое» задание.
- С ИП заказчик работает постоянно — достаточно сотрудничать с ним хотя бы несколько месяцев ежедневно, через день и т.п.
- ИП выполняет работу на территории заказчика.
- Нет подписанных актов выполненных работ, оплату проводят без приемки.
- Предприниматель получает ежемесячное вознаграждение за работу.
- ИП получает вознаграждение в одном и том же размере.
- ИП получает «премии» за перевыполнение планов.
- Предприниматель использует корпоративную мобильную связь.
- Предприниматель пользуется оборудованием заказчика, корпоративными сетями, серверами и т.п.
Чем больше таких признаков выявят, тем выше риск переквалификации договора с ИП в трудовой. Причем трудовыми отношения будут считать со дня, когда ИП фактически допустили к исполнению договорных обязанностей (ч. 4 ст. 19.1 ТК).
Хотите знать как быстро развиваться и зарабатывать благодаря знаниям налогов, учета, рисков, консалтинга и финансов?
Причем ИП-подрядчик и не обязан доказывать, что спорный договор — по сути трудовой. Это заказчику придется доказывать, что договор на самом деле гражданско-правовой. ВС в вердикте по делу № 2-КГ22-10-К3 подтвердил, что ИП-подрядчик вправе потребовать признать договор трудовым даже при наличии лишь косвенных признаков, которые указывают на трудовые отношения.
И, скорее всего, контролеры и суды обратят внимание на то, есть ли у ИП другие клиенты, а также на то, не являлся ли он в недавнем прошлом (как правило, берется порог в два года) штатным работником заказчика.
Выводы
Чтобы спокойно работать с ИП по гражданско-правовому договору без неприятностей, необходимо прежде всего не маскировать трудовые отношения гражданско-правовыми договорами, а уже потом:
- Привлекать ИП преимущественно для разовых проектов.
- Не обязывать ИП соблюдать график и правила внутреннего распорядка заказчика.
- Не оплачивать работу без приемки и составления актов.
- Указывать в качестве предмета договора, подлежащего оплате, именно результат, а не процесс работы и т.п.
Помните о том, что уклонение от оформления трудовых отношений — это нарушение, которое влечет за собой штрафы по п. 4 ст. 5.27 КоАП (до 100 000 руб.) К тому же налоговая доначислит НДФЛ, страховые взносы, пени и штрафы.
Есть вопросы по налогам в вашей компании? Нужна защита от ФНС? Нужно провести инициативный налоговый аудит, Due Diligence, подобрать, протестировать или обучить бухгалтера?
Профессионально окажем консалтинговые услуги по вопросам снижения налоговой нагрузки в рамках законодательства, проведем инициативный налоговый аудит или сопроводим налоговую проверку «под ключ».
- С 2017 года провели 6 000+ консультаций по налогообложению.
- Законно сэкономили 5,2+ млрд рублей на налогах для бизнеса.
- Снизили налоговую нагрузку в 20 раз на часовой консультации.
- Провели 350+ проектов по налоговому аудиту и Due Diligence.
- Предотвратили налоговых рисков на 29,7+ млрд рублей.
- Провели тестирование профзнаний 5 000+ бухгалтеров.
- Обучили более 50 000 бухгалтеров, финансистов, аудиторов, налоговых юристов и консультантов.