Импортные операции по НДС: из стран ЕАЭС и стран, не входящих в ЕАЭС
С появлением ЕАЭС наша страна получила большое количество льгот и привилегий в экономических отношениях с рядом соседних государств. Но торговля ведется со многими странами, разные товары ввозят в РФ ежедневно, и не только из ЕАЭС. Разберемся, как платить налоги при импорте, в частности, НДС — один из запутанных и сложных российских налогов.
Когда нужно платить НДС?
По общему правилу компании должны заплатить НДС, если товар был ввезен по следующим таможенным процедурам:
- Выпуск для внутреннего потребления.
- Переработка для внутреннего потребления (пп. 4 п. 1 ст. 146, пп. 1, 7 п. 1 ст. 151 НК).
В ряде случаев нужно заплатить НДС частично:
- Товар помещен под процедуру временного ввоза (пп. 5 п. 1 ст. 151 НК, ст. 223 ТК ЕАЭС).
- Вы ввозите продукты переработки товаров, которые ранее вывозили в процедуре переработки вне таможенной территории (пп. 6 п. 1 ст. 151 НК, ст. 186 ТК ЕАЭС).
Помимо этого, НДС нужно заплатить, если товары ввозили в РФ в режиме реимпорта, то есть ранее они были экспортированы из РФ. В этом случае придется отдать в бюджет сумму, от которой вы были освобождены при экспорте, или от той, которую вам вернули в связи с экспортом (пп. 2 п. 1 ст. 151 НК, пп. 3 п. 2 ст. 236 ТК ЕАЭС).
Хотите знать как быстро развиваться и зарабатывать благодаря знаниям налогов, учета, рисков, консалтинга и финансов?
В первом случае налог рассчитывают со всей стоимости товаров по ставке 20% или 10%, а во втором — налог равен сумме НДС, которую вы возместили из бюджета по экспортируемому товару.
Второй вариант будет более выгодным для плательщика. При этом закон не регламентирует конкретный порядок уплаты налога в данной ситуации. Зачастую таможенные органы могут сами принимать решение, однако рекомендуем вам настаивать на той уплате, которая для вас выгоднее.
При импорте из стран ЕАЭС платить НДС нужно, даже если вы применяете УСН и ПСН или освобождены от НДС по ст. 145 НК (п. 3 ст. 145, п.п. 2, 3 ст. 346.11, пп. 2 п. 11 ст. 346.43 НК).
Когда не нужно платить НДС?
В определенных законом случаях импорт товаров не из ЕАЭС освобожден от НДС. Так, не нужно платить НДС с импорта, если:
- Ввоз товаров освобожден от НДС на основании ст. 150 НК.
- Товары помещены под процедуру выпуска для внутреннего потребления после завершения процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области. Освобождение от НДС возможно только при соблюдении условий, которые указаны в пп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК.
- Товары ввезены в таможенных процедурах, которые перечислены в пп. 3, 4 п. 1 ст. 151 НК (таможенные процедуры транзита, переработки и пр.).
- Вы декларируете припасы (пп. 3 п. 1 ст. 151 НК).
Хотите знать как быстро развиваться и зарабатывать благодаря знаниям налогов, учета, рисков, консалтинга и финансов?
При импорте из стран ЕАЭС не нужно платить НДС, если:
- Ввоз товара освобожден от налога по ст. 150 НК.
- Реализация товара освобождена от НДС по ст. 149 НК.
- Товар находится под таможенными процедурами свободной таможенной зоны или свободного склада.
- Товар перемещается в рамках одного юрлица.
- Продавец и покупатель — российские лица.
- Ранее экспортированный товар возвращается из-за брака.
- Товар утратили при доставке еще до того, как вы поставили его на учет.
Как рассчитать сумму НДС?
По общему правилу для расчета НДС с импорта нужно умножить налоговую базу на ставку налога (п. 5 ст. 166 НК).
При ввозе разных товаров налог необходимо рассчитывать отдельно по каждой группе товара, поскольку ставка может отличаться (п. 3 ст. 160, п. 5 ст. 166 НК).
Отдельно закон регламентирует ситуацию, когда ввозят подакцизные товары. В этом случае все товары нужно разделить на подакцизные и неподакцизные, а потом внутри каждой группы — по товарам одного названия, вида и марки (п. 3 ст. 160 НК).
Для определения суммы налога к перечислению в бюджет нужно будет сложить НДС, которые начислены по каждой группе товаров (п. 3 ст. 160 НК, п. 5 ст. 166 НК).
Очень важно при ввозе товаров на территорию РФ не из стран ЕАЭС верно рассчитать налоговую базу.
Налоговая база подлежит расчету по следующей формуле (п. 1 ст. 160 НК):
Налоговая база по НДС = Таможенная стоимость товаров + Таможенные пошлины + Акцизы
Есть вопросы по налогам в вашей компании? Нужна защита от ФНС? Нужно провести инициативный налоговый аудит, Due Diligence, подобрать, протестировать или обучить бухгалтера?
Профессионально окажем консалтинговые услуги по вопросам снижения налоговой нагрузки в рамках законодательства, проведем инициативный налоговый аудит или сопроводим налоговую проверку «под ключ».
- С 2017 года провели 6 000+ консультаций по налогообложению.
- Законно сэкономили 5,2+ млрд рублей на налогах для бизнеса.
- Снизили налоговую нагрузку в 20 раз на часовой консультации.
- Провели 350+ проектов по налоговому аудиту и Due Diligence.
- Предотвратили налоговых рисков на 29,7+ млрд рублей.
- Провели тестирование профзнаний 5 000+ бухгалтеров.
- Обучили более 50 000 бухгалтеров, финансистов, аудиторов, налоговых юристов и консультантов.