Упрощенная система налогообожения (УСН) — пожалуй, самый популярный налоговый режим среди российских предпринимателей.
Однако не все знают, что для начала работы на УСН бизнес должен соответствовать целому ряду требований, а сам режим имеет множество нюансов.
В этой статье мы расскажем о том, что такое УСН, какой бизнес имеет право на ее применение, и что необходимо для перехода в 2024 году. Листайте, читайте и применяйте знания в работе.
Не забудьте нажать «лайк» и подписаться на блог Чёрной Бухгалтерии в VC, чтобы следить за другими полезными публикациями для бизнеса.
Что такое УСН?
Упрощенная система налогообложения (УСН или «упрощенка») — это специальный (льготный) налоговый режим, предназначенный для небольших ООО и ИП.
Применение УСН освобождает от уплаты налогов, предназначенных для ОСН: для юрлиц это налог на прибыль, на имущество и НДС, а предпринимателей — налог на имущество, НДС и НДФЛ.
Вместо этих платежей бизнес на УСН уплачивает единый налог, исходя из выбранного вида системы.
Виды УСН
Сегодня существует две модели «упрощенки». Они отличаются объектом налогообложения, то есть величиной, по которой рассчитывают налог:
- УСН «Доходы»;
- УСН «Доходы минус расходы».
УСН «Доходы»
На этой системе бизнес платит налог с доходов по базовой ставке 6% (либо 8%, если она повышенная).
На УСН «Доходы» учитываются следующие статьи доходов:
- От реализации услуг, работ, товаров. То есть, если магазин наторговал на 1 миллион рублей — это и будет считаться доходом от реализации.
- Внереализационные поступления. К ним относятся доходы от долевого участия в других организациях, положительной курсовой разницы, штрафов за нарушение условий договора контрагентами.
Все доходы учитываются кассовым методом: на дату, когда они были зачислены в кассу (или на счет). Если компании провели взаимозачет требований, поступления признают на дату его проведения.
УСН «Доходы минус расходы»
Налог на этой системе рассчитывают с прибыли по базовой ставке 15% (либо 20%, если она повышенная). То есть, если ИП заработал 4 млн и израсходовал 3 млн рублей, то заплатит 150 000 рублей в качестве налога (те самые 15%).
Все доходы принимаются к учету аналогично УСН «Доходы»: по правилам из статьи 346.15 НК РФ.
Для определения налоговой базы из доходов вычитают расходы, но только, если они соответствуют трем условиям:
- Экономически обоснованы — имеют отношение к бизнесу и направлены на получение выгоды;
- Подтверждены документально — первичкой и платежными документами;
- Фактически понесены — перечислены контрагенту за оказанные услуги, выполненные работы, поставленные товары.
На УСН «Доходы минус расходы» можно учесть следующие расходы:
- На покупку, обновление и ремонт основных средств;
- На оплату труда;
- На страховые взносы;
- На пожарную безопасность;
- На рекламу;
- На командировки;
- Материальные затраты, перечисленные в статье 254 НК РФ.
Расходы признают на дату фактической оплаты, а если речь идет о перепродаже товаров — по мере их реализации.
Кто может применять УСН в 2024 году?
Для того, чтобы работать на УСН в 2024 году, бизнес должен соответствовать нескольким требованиям (п. 2 ст. 346.12 НК РФ):
Выручка — до 265,8 млн рублей в год. А для того, чтобы перейти на УСН с 2024 года, выручка за 9 месяцев 2023 года должна быть меньше 149,51 млн рублей.
Ограничение по выручке за предыдущий год для перехода на УСН действует только для организаций, ИП могут его не учитывать.
Средняя численность сотрудников — до 130 человек. При этом, если общая численность превышает 100 сотрудников, ставка УСН повышается.
Остаточная стоимость основных средств — до 150 млн рублей. Формально это ограничение относится только к юрлицам, однако Минфин считает, что его должны соблюдать и ИП.
Направление деятельности. УСН нельзя применять при следующих видах деятельности:
- Финансовые услуги: банки, страховщики, микрофинансовые организации, фонды, брокеры, ломбарды;
- Производство подакцизных товаров, кроме вин из винограда собственного производства и сахаросодержащих напитков;
- Добыча и реализация полезных ископаемых, кроме общераспространенных;
- Игорный бизнес;
- Деятельность адвокатов и нотариусов;
- Любая деятельность в рамках соглашений о разделе продукции;
- Предоставление персонала в аренду;
- Производство и продажа изделий из драгоценных металлов.
Состав учредителей. На УСН не может перейти ООО с долей других юридических лиц в уставном капитале более 25%.
Существуют исключения для НКО, общественных организаций инвалидов, а также научных и образовательных организаций, работающих в сфере ИТ.
Организационно-правовая форма. УСН недоступна для казенных и бюджетных учреждений, а также для иностранных организаций.
Структура. УСН нельзя применять, если у вас есть хотя бы один филиал. Однако иметь обособленные подразделения без статуса филиала на «упрощенке» можно.
Если ИП или ООО не подпадает ни под одно из этих ограничений, то имеет право на применение УСН.
Налог по УСН
Бизнес на УСН платит единый налог: по выбранному объекту налогообложения и утвержденной властями ставке. Для его расчета налоговую базу умножают на размер ставки.
Система налогов УСН включает в себя налоги на прибыль и имущество, а также НДС и НДФЛ.
Налог по УСН является ежеквартальным. В 2024 году внести авансы необходимо:
- За первый квартал — не позднее 2 мая;
- За второй квартал — не позднее 29 июля;
- За 9 месяцев — не позднее 28 октября.
Сроки уплаты за 4 квартал 2024 года зависят от организационно-правовой формы:
- Для предпринимателей — до 28 апреля 2025 года;
- Для юридических лиц — до 28 марта 2025 года.
Отчётность для бизнеса на УСН
Бизнес, применяющий УСН, обязан подавать 4 вида отчетности: налоговую, бухгалтерскую, для СФР и для Росстата.
Налоговая отчетность у предпринимателей и организаций, в общем-то, схожа, и включает в себя:
- Декларацию по УСН — подается до 25 марта следующего года для ООО, до 25 апреля следующего года для ИП;
- 6-НДФЛ — ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Годовой расчет — до 25 февраля следующего года;
- РСВ — ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Годовой расчет — до 25 января следующего года.
Бухгалтерская отчетность юридических лиц включает в себя:
- Бухгалтерский баланс;
- Отчет о финансовых результатах.
Бухгалтерскую отчетность за прошедший год подают в ФНС до 31 марта следующего года.
В Социальный фонд России (СФР) упрощенцы подают форму ЕФС-1 в сроки, зависящие от кадрового события.
Отчетность для Росстата носит индивидуальный характер и зависит от: организационно-правовой формы, местонахождения предприятия и органа, запрашивающего статистику.
Совмещение УСН с другими налоговыми режимами
«Упрощенку» нельзя совмещать с ОСНО или ЕСХН, но можно с патентом. Поэтому ИП может использовать УСН для основной деятельности, а патент — для отдельных направлений.
В этом случае ИП получит сразу несколько преимуществ:
- Не окажется на тяжелой ОСНО, если выйдет за лимиты ПСН (годовой оборот 60 млн. рублей и 15 сотрудников).
- Сможет работать по видам деятельности, которые недоступны для патента;
- Уменьшит размер налога по УСН.
Обратите внимание: при совмещении двух льготных режимов учет поступлений и затрат должен быть раздельным (статья 346.18 НК РФ).
Как перейти на УСН в 2024 году
Новая компания или только что зарегистрированный ИП могут перейти на УСН с начала деятельности. Для этого нужно подать уведомление в течение месяца с момента регистрации.
Действующие компании или ИП могут перейти на УСН только с начала календарного года. Для этого нужно уведомить ФНС по той же форме до 31 декабря предыдущего года.
Также существует несколько ситуаций, когда действующий бизнес может перейти на УСН в течение года:
- При утрате права на АУСН. Если вы сами сообщили ФНС о нарушении ограничений, то можете уведомить ее о переходе на УСН до 15-го числа следующего месяца после месяца нарушения.
- При утрате права на НПД (налог на профессиональный доход). В этом случае ИП может отправить уведомление о переходе течение 20 календарных дней после снятия с учета в качестве плательщика НПД.
Если вы хотите развивать любимое дело, не отвлекаясь на сложности с налоговой — обратитесь к Чёрной Бухгалтерии!
Наша команда заберет на себя ведение учетов, расчет налогов и взносов, подачу отчетности, коммуникацию с ФНС и другие задачи, чтобы вы работали без ошибок и штрафов.
Узнайте больше о компании, ознакомьтесь с услугами и оставьте заявку уже сейчас — на сайте чёрнаябухгалтерия.рф.