Регистрация компании в офшоре в Калининграде. Особенности и условия
В 2018 году был принят Федеральный закон № 291-ФЗ, создающий специальные административные районы на островах Русский и Октябрьский с целью привлечения инвестиций. Международные компании, зарегистрированные в этих районах, получают налоговые льготы и особый валютный режим согласно другим федеральным законам от 2018 года.
1. Субъекты в рамках специального административного района (САР)
В создаваемом специальном административном районе формируется управляющая компания — российское юридическое лицо, обладающее обязанностью обеспечивать нормальное функционирование данного района. Примером такой компании, назначенной Правительством Российской Федерации для обеспечения развития территорий с опережающим социально-экономическим ростом в Дальневосточном федеральном округе, является управляющая компания на острове Русский (Приморский край).
Иностранные юридические лица, за исключением определенных категорий, могут стать участниками специального административного района. Для этого они должны заключить с управляющей компанией договор об осуществлении деятельности, определяющий виды деятельности, условия, права и обязанности сторон. Также они должны быть зарегистрированы как международные компании в порядке редомициляции и внесены в реестр участников специального административного района.
В случае принятия решения о заключении договора об осуществлении деятельности управляющая компания должна предоставить проект договора заявителю в течение пяти рабочих дней. Информация о новом участнике добавляется в реестр не позднее одного дня с момента государственной регистрации.
Участники специального административного района имеют определенные привилегии, включая получение земельных участков, строительство инфраструктуры, а также право привлекать вспомогательный персонал и определять вспомогательные виды деятельности.
Договор об осуществлении деятельности может включать арбитражное соглашение о передаче споров в третейский суд. В случае прямого соглашения между сторонами, решение о выдаче исполнительного листа на принудительное исполнение арбитражного решения выносится Арбитражным судом Калининградской области или Арбитражным судом Приморского края в течение 14 дней без проведения судебного заседания.
Закон № 291-ФЗ, исключая положения о полномочиях органов власти и Фонда социального страхования РФ, начал действовать с 3 августа 2018 года.
2. Выгоды налогообложения для холдинговых компаний с международной деятельностью
Федеральным законом от 03.08.2018 № 294-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) в части особенностей налогообложения международных холдинговых компаний.
Международной холдинговой компанией считается международная компания, зарегистрированная в соответствии с Федеральным законом "О международных компаниях", которая одновременно удовлетворяет следующим условиям:
- Зарегистрирована в порядке редомициляции иностранной организации, созданной до 1 января 2018 года.
- В течение 15 дней с момента регистрации предоставила в налоговый орган необходимые документы и сведения, включая финансовую отчетность, аудиторское заключение и сведения о контролирующих лицах.
Контролирующим лицом международной компании считается физическое или юридическое лицо с долей участия более 15 %, и такие лица должны были быть контролирующими лицами до 1 января 2017 года.
Внесенные изменения вступают в силу с 1 января 2019 года и предоставляют льготы по налогу на прибыль организаций для международных холдинговых компаний.
Доходы международной холдинговой компании от прибыли контролируемых иностранных компаний, в отношении которых она признается контролирующим лицом, не включаются в налоговую базу за налоговые периоды до 1 января 2029 года.
Установлены ставки по налогу на прибыль организаций:
- 0 % на дивиденды, если международная холдинговая компания владеет не менее 15 % в течение 365 дней.
- 5 % на дивиденды по акциям международных холдинговых компаний, являющихся публичными компаниями до 1 января 2029 года.
Условия применения ставки 0 % включают в себя долгосрочное владение акциями, отсутствие недвижимости в активах организаций, исключение передачи акций международной компании и доли в реорганизации в определенные сроки. Первый налоговый период для международных компаний начинается с даты их регистрации.
3. Особенности валютного регулирования для международных компаний
Федеральным законом от 03.08.2018 № 293-ФЗ внесены изменения в Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле", которые предусматривают особый валютный режим для международных компаний - иностранных юридических лиц, зарегистрированных в порядке редомициляции в специальных административных районах в Калининградской области и Приморском крае.
Международные компании, зарегистрированные в соответствии с Федеральным законом "О международных компаниях", признаются нерезидентами для целей валютного регулирования и валютного контроля. Таким образом, расчеты в иностранной валюте и другие валютные операции между этими компаниями и резидентами могут осуществляться без ограничений, за исключением операций с иностранной валютой и чеками, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте. Такие операции в России могут осуществляться только через уполномоченные банки и государственную корпорацию "Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)".
Внесены уточнения, согласно которым нерезиденты имеют право без ограничений осуществлять между собой переводы иностранной валюты и валюты РФ на территории России, вести расчеты в наличной иностранной валюте или валюте РФ с учетом предельного размера наличных расчетов, установленного законодательством РФ. Они также могут проводить переводы иностранной валюты и валюты РФ без открытия банковских счетов с территории РФ и получать переводы на территории России без необходимости открывать банковские счета.
4. Особенности переезда в САР
В 2022 году популярность российских специальных административных районов (САР) резко возросла. За этот период, согласно данным Минэкономразвития, 45 международных компаний с российскими корнями подали заявки на получение статуса резидента этих территорий. Рассмотрим особенности переезда компаний в САР.
Специальные административные районы были учреждены в 2018 году и на данный момент их количество ограничивается двумя – на острове Октябрьский в Калининградской области и на острове Русский в Приморском крае. На этих территориях уже аккредитованы более 190 организаций. Большинство из них выбирают путь редомициляции (смена юрисдикции при сохранении организационно-правовой формы, корпоративной структуры, активов, банковских счетов и прочего) в САР с Кипра. Ранее совет директоров VK одобрил возможность переноса бизнеса в Калининградскую САР с Британских Виргинских островов.
С учетом стремления российских властей привлечь больше компаний в эти территории, законодательство по САР постоянно дополняется. Минэкономразвития предложило продлить упрощенную регистрацию на этих территориях до 2024 года, что позволит компаниям предоставлять неполный пакет документов при регистрации и увеличить срок их исключения из реестра юридических лиц в предыдущей юрисдикции до двух лет.
Илья Торосов, первый заместитель министра экономического развития России, на Петербургском международном юридическом форуме, объявил о планах министерства расширить варианты поддержки компаний, которые столкнулись с трудностями из-за введенных в отношении России санкций.
Компании, переезжающие в "русский офшор", получают ряд преимуществ. Регистрация в САР не придает компании статус валютного резидента, что позволяет проводить валютные операции между Россией и САР без открытия банковского счета и осуществлять наличные расчеты. Компании могут рассчитывать на административную поддержку, включая возможность развития собственной инфраструктуры, и получить статус международной холдинговой компании (МХК) с налоговыми льготами, ставками в пределах от 0 до 10% и возможностью скрытия информации о бенефициарах. Получение статуса МХК связано с выполнением ряда условий, включая регистрацию компании до 1 марта 2022 года, обязательства по инвестициям на территории РФ и демонстрацию регистрации в стране, входящей в группу борьбы с отмыванием денег.
При перемещении в САР компании из других юрисдикций должны обратить внимание на следующие особенности:
- При наличии внутригрупповой задолженности, например, на Кипре, необходимо удостовериться, что при переезде не возникнут дополнительные налоги, обусловленные процентами по таким долгам.
- Переезд в российские офшоры влечет изменения в статусе иностранных дочерних компаний, как в отношении возможности получения льгот, так и в части признания их российскими налоговыми резидентами.
- Регистрация в качестве ПАО на территории САР требует прохождения процедуры листинга в России.
- При выходе из иностранной юрисдикции необходимо уплатить все оставшиеся налоги в предыдущей, включая налог на выезд.
Для компаний из некоторых юрисдикций, например, Гонконга или Сингапура, прямая редомициляция на сегодняшний момент недоступна. В таких случаях единственным вариантом является выбор промежуточного пункта регистрации, такого как Кипр или Люксембург. На текущем этапе не отмечается законодательных упрощений, однако наблюдается отказ со стороны провайдеров (директоров, аудиторов, бухгалтеров, юристов) предоставить сопровождение.
Основной целью создания САР является привлечение международных компаний в Россию. Российские власти проявляют лояльность к тем, кто решает изменить свой адрес на Владивостоке или Калининграде, что предполагает появление дополнительных льгот и усиление мер по отношению к потенциальным редомицилиантам в будущем. При осмотрительном изучении всех нюансов бизнес может достичь тех же преимуществ, что и при иностранной регистрации, избегая при этом всех санкционных рисков.
Если необходима подробная информация можно получить у наших специалистов.