Как избежать налоговых рисков при выплате дивидендов

С вами на связи Ольга Ульянова аудитор, сегодня поговорим о выплате дивидендов. И о том, как избежать ошибок, с их выплатой связанных.

Если прибыль распределяется пропорционально долям участников, то соответствующие выплаты признаются дивидендами.

Если же выплаты производятся по другому принципу, то они считаются «иными выплатами» в целях налогообложения, а не дивидендами (согласно п. 1 ст. 43 НК РФ). Как раз тут и кроются налоговые риски.

Так, если владельцы компании работают в ней же, то налоговые органы считают, что выплаченные им суммы являются частичной зарплатой и не относятся к дивидендам. В этом случае инспекторы настаивают на том, что необходимо уплатить страховые взносы с таких выплат.

Причем риск переквалификации в случае превышения размера дивидендов чистой прибылью компании за год возрастает.

Когда сумма выплат превышает чистую прибыль за отчетный период, налоговые органы могут доначислить страховые взносы и потребовать предоставления документов, подтверждающих, что выплаты не превышали чистой прибыли. Чтобы избежать таких неприятностей, можно использовать промежуточную бухгалтерскую отчетность или прогнозный баланс.

Пример из судебной практики:

Ежегодно по протоколу общего собрания акционеров компании руководителю выплачивались фиксированные дивиденды в размере 2,2 миллиона рублей без исчисления страховых взносов.

ФНС это не понравилось, в ходе выездной проверки контролеры обнаружили нарушение и доначислили компании 1,1 миллиона рублей страховых взносов и штраф в размере 256 тысяч рублей.

Компания не смогла доказать, что выплаченные суммы были дивидендами за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, поэтому контролеры рассматривали ее как нарушителя (судебное постановление АС Северо-Кавказского округа № А32-56933/2017 от 31.10.2018 года).

Так что будьте осторожны. Сомневаетесь в алгоритме своих действий не стесняйтесь обратиться за помощью к квалифицированному специалисту.

Обратите внимание, нельзя выдать дивиденды за счет выручки, поступившей в кассу наличными от реализации товаров (работ, услуг), и за счет иных поступлений в кассу, названных в п. 1 Указания Банка России от 09.12.2019 N 5348-У, поскольку данным актом это не предусмотрено.

Поэтому ООО может выдать дивиденды из кассы, используя наличные деньги, предварительно снятые с расчетного счета.

А вот имуществом, например, основными средствами, товаром, акциями или другими ценными бумагами выплачивать дивиденды можно (письмо ФНС № СД-4-3/12722@ от 07.09.2021).

Тем не менее, выдача дивидендов имуществом не является выгодной.

Чиновники считают, что такая передача права собственности на объект рассматривается как реализация, и необходимо начислить НДС и налог на прибыль (письма Минфина № 03-05-05-01/7294 от 07.02.2018, № 03-03-06/1/54596 от 25.08.2017). Впрочем, есть судебные решения, которые утверждают обратное.

В тоже время, недавно Верховный суд указал, что выплата дивидендов в форме передачи нежилых помещений участнику общества образует доход только у этого участника (определение № 302-ЭС21-11699 от 29.07.2021 года). Опираясь на решение Верховного суда больше компаний стало рисковать и не считать реализацией выплату дивидендов имуществом.

В итоге, если вы не готовы спорить с контролерами, то вам следует выдать дивиденды деньгами. Однако, при перечислении дивидендов банк удерживает комиссию, которая не считается доходом учредителя (письмо Минфина № 03-04-05/13744 от 01.03.2021). Если участник-физлицо отказался от дивидендов в пользу компании, то день отказа считается днем, когда такое физлицо получило доход, и в этом случае НДФЛ нужно удержать по общим правилам (письмо Минфина № 03-04-05/70305 от 31.08.2021).

Закон устанавливает жесткие сроки для выплаты дивидендов, если решение об их распределении уже принято.

Если дивиденды не будут выплачены в срок, участник или акционер вправе потребовать проценты за просрочку (п. 16 постановления ВАС № 19 от 18.11.2003), их размер считают исходя из ключевой ставки Банка России (п. 1 ст. 395 ГК РФ).

Остались вопросы, не стесняйтесь спросить.

✅ Больше информации по налогам в моем Telegram канал «Финансы под контролем»

Звонки по РФ +79518309626

WhatsApp РФ +79185831919 для зарубежных клиентов: +995599066822

почта: audit@finansypodkontrolem.ru