11 хороших новостей про НДС и УСН

ФНС выпустила методичку по НДС для упрощенцев – и сразу отличные новости.

1. Налоговики согласны с тем, что можно применять расчетную ставку НДС в ситуации, когда аванс перечислен до 01.01.25, а поставка будет после.

Вот тут анализировали эту ситуацию и высказывали опасение, что этот вариант как более выгодный налоговики не одобрят – ан нет.

В п. 16 методички указано, что если покупатель не согласится на повышение суммы договора (по сути доплатить вам НДС), то при реализации (отгрузке) товаров (работ, услуг) в 2025 г. следует исходить из того, что цена договора включает в себя НДС. Его сумму можно вытащить из цены договора, применив расчетную ставку - 5/105 или 7/107 (при применении спецставки НДС), или 20/120, 10/110 (при общеустановленных). Сумма НДС, определенная расчетным методом, уменьшает сумму «упрощенных» доходов.

Например, упрощенец получает в III кв. 2024 г. аванс 100 руб. без НДС в счет будущей поставки. Договорная цена товара - 100 руб. Отгрузка имеет место во II кв. 2025 г., цена не изменялась. Упрощенец применяет 5%-ный НДС, и сумма за II кв. 2025 г. будет 4,76 руб. (100 х 5/105), ее и надо отразить в декларации по НДС и уплатить в бюджет.

Но вообще налоговики настоятельно советуют включать в договоры условия о повышении цены на сумму НДС, если в 2025 г. есть основания полагать, что на дату отгрузки доходы превысят лимиты, допускающие освобождение от НДС или применение спецставки 5 или 7%.

2. Еще хорошая новость: налоговики подтвердили, что у упрощенцев, освобожденных от уплаты НДС, по общему правилу нет обязанности представлять декларацию по НДС, вести книги продаж и покупок (п. 2 Методички). Насчет счетов-фактур пока ничего не сказано, но вчера законопроект № 727330-8, который отменяет их представление при освобождении от НДС, прошел первое чтение в Госдуме.

Также налоговики разъяснили, что если упрощенец, обязанный исчислять и уплачивать НДС, будет реализовывать товары физическим лицам, то счета-фактуры выставлять не надо, а можно будет составлять справку бухгалтера или иной сводный документ с суммарными данными по всем операциям, облагаемым НДС, за квартал, для его регистрации в книге продаж (п. 14 Методички).

3. Если упрощенец выбрал для применения общепринятые ставки - 20 и 10%, - а потом передумал, то он может перейти на спецставки 5 и 7% в любой момент, не выжидая 12-ти кварталов (п. 8 Методички).

4. Разъяснен момент с порогом в 60 млн руб., который освобождает от применения НДС. Он оценивается ежегодно, т.е. и за 2024, и за 2025, и далее. Иными словами, если в 2025 г. доходы не превысят 60 млн руб., то НДС платить не надо (п. 2 Методички).

5. Налоговики подтвердили соображения о том, что у упрощенца, лишившегося освобождения от НДС, есть еще месяц на подготовку (п. 3 Методички). То есть, грубо говоря, в 2024 г. доход составил 45 млн руб., с 01.01.25 НДС не уплачивается, но дела пошли хорошо и в мае доходы превысили 60 млн руб. Исчислять и уплачивать НДС в бюджет надо с 1 июня 2025 г.

6. Налоговики подтвердили и то, что при подсчете доходов в целях освобождения от НДС учитываются доходы по применяемым режимам, например, УСН и ПСН. Причем для расчета патентных доходов учитываются лишь фактически полученные (п. 5 Методички).

7. Разъяснен порядок изменения применяемых спецставок 5 и 7% (п. 9 Методички). Напомним, что они выбираются на 12 последовательных кварталов – но до тех пор, пока не будет утрачено право на УСН (при превышении лимита в 450 млн руб.) ИЛИ, напротив, доходы упадут и составят менее 60 млн руб., что тоже не исключено.

То есть если, предположим, с 1 января 2025 г. упрощенец применяет 7%-ную ставку, с 1 октября 2025 г. доход составил уже 270 млн руб., то с 1 ноября 2025 г. надо применять 7%-ную. Но есть, скажем, за 2026 г. доход составил 220 млн руб., то с 1 января 2027 г. можно работать на 5%-ной ставке.

При этом 12 кварталов отсчитываются с того, в котором упрощенец впервые применил спецставку.

Или другой пример: доход за 2024 г. составил 70 млн, с 1 января 2025 г. работаем на 5%-ном НДС, но по итогам 2025 г. доход составил всего 45 млн руб. - с 1 января 2026 г. освобождаемся от НДС-обязанностей.

8. По переходным положениям о «входном» НДС, который упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» до конца 2024 г. не отнесли к расходам (п. 18 Методички). Если принято решение применять общие ставки 20, 10%, то суммы налога можно принять к вычету по правилам гл. 21 НК. Если упрощенец работает на спецставке 5 или 7%, то к вычету их принять нельзя.

9. Насчет того, когда надо будет восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету плательщиком УСН (п. 19 Методички). Придется восстановить ранее принятый к вычету «входной» НДС при переходе

НДС восстанавливается лишь в отношении товаров (работ, услуг), которые используются для операций:

И о том, когда восстанавливать:

10. Относительно формы налоговой декларации по НДС: для всех обязательна электронная, налоговые агенты, освобожденные от НДС по ст. 145 НК, могут представлять бумажную (п. 22 Методички).

11. Наконец, хорошая новость для пользователей ККТ (п. 26 Методички). Если разработчики не успеют перепрошить кассу так, чтобы она отражала в чеке спецставки, то ФНС позволяет пользователям таких ККТ временно, до выхода обновления формировать кассовые чеки по-старому.

А именно: используя реквизиты «сумма расчета по чеку без НДС» (тег 1105) и «сумма расчетов без НДС» (тег 1183). Сумма расчета должна включать в себя НДС по 5 или 7%-ной ставке.

Больше полезной информации для бухгалтеров можно найти в моем телеграм-канале.