На какой системе выгоднее работать – ПСН или УСН «Доходы».
Об этом предприниматели спрашивают постоянно. Конечно, четкого ответа дать невозможно, не зная нюансов бизнес-процессов и региона, но есть общие вещи, которые подсветим в этом посте.
Да, ПСН имеет много плюсов. Спойлер: и это не простота учета и экономия на бухгалтере.
Вкратце. Если:
- работать будет ИП (не организация, ПСН фирмам недоступна), +
- по выбранному виду (-ам) бизнеса можно в принципе работать на патенте согласно НК (см. п. 6 ст. 346.43, подп. 6-10 п. 1 ст. 181, подп. 1 п. 3 ст. 346.43) +
- региональный закон позволяет получить патент на выбранный и разрешенный НК вид деятельности +
- не требуется большого штата (более 15-ти человек и в штате, и по ГПД) +
- доход от деятельности очевидно будет больше потенциального дохода, определенного законом субъекта РФ (и в любом случае не более 60 млн в год),
то выгодно вести основную деятельность на ПСН, держа УСН «Доходы» про запас (на случай «слета» с патента, чтобы не пересчитывать налоги по ОСН).
Надо ознакомиться с размером потенциального дохода, который установлен для ПСН законом субъекта РФ и оценить прогнозируемые, реальные для получения доходы. Ставки по ПСН и УСН – «Доходы» одинаковые – 6% (в 2025 г. повышенные ставки УСН отменяются), хотя надо смотреть закон региона работы, поскольку субъекты РФ вправе понижать ставки до 1% для УСН с объектом “Доходы” (п. 1 и 2 ст. 346.20 НК). (Кое-кто может вообще не платить налоги в связи с УСН и ПСН, подробности разбирали тут).
Но представим, что в каком-то регионе такой преференции нет, и ставки по УСН и ПСН одинаковые. Но при ПСН налог рассчитывается от размера потенциально полученного дохода, а на УСН – от реально полученного.
ИП желает оказывать услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых. Потенциально возможный к получению годовой доход – 660 000 руб., стоимость патента - 39 600 руб. Если в реальности ИП зарабатывает за год больше, скажем, 1 320 000 руб. то на УСН «Доходы» налоговая нагрузка больше, чем на ПСН - 79 200 руб.
Но в любом случае доход на ПСН не может превышать 60 млн за год (на УСН – до 450 млн руб.), т.е. для масштабных проектов патент не подходит. К тому же будет учитываться доход не только в текущем, но и прошлом году (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 в ред. № 362-ФЗ):
Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения … если за предшествующий календарный год или с начала календарного года доходы … превысили 60 млн. рублей;
При совмещении УСН и ПСН учитываются доходы по обоим спецрежимам (ст. 346.45 в ред. № 362-ФЗ):
В случае, если налогоплательщик применяет в календарном году патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации … учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.
(Да-да, дробить патенты с 2025 г. уже не получится. То есть если взять патент на 9 мес., заработать 59 млн руб., потом еще на УСН заработать 10 млн, то будет превышение лимита в 60 млн и ни в текущем, ни в следующем году патент получить уже не выйдет).
Итак, если у ИП нет существенных расходов, а планируемый доход выше потенциального, то при прочих равных ПСН выгоднее, чем УСН «Доходы». Что до простоты учета на ПСН и экономии на бухгалтерском сопровождении – которую часто приписывают к ее плюсам, – то это сомнительное утверждение.
Больше полезной информации для бухгалтеров можно найти в моем телеграм-канале.