Обзор НДС на 2023 год

🧐 По просьбам трудящихся мой взгляд на изменения законодательства в части НДС.

1. Введение Единого налогового платежа (ЕНП) и единого налогового счета означает, что совокупность всех лицевых счетов по каждому налогу будет выглядеть как один лицевой счет. И если для обычных плательщиков НДС единый платеж скорей всего принесет удобство, то для тех кто возмещает НДС возможны злоупотребления со стороны инспекций. Все вокруг, что возврат возмещенного налога возможен только после погашения задолженности по единому налоговому счету, но по сути п. 4 ст. 176 НК РФ с 2020 года устанавливает тоже самое. Сумма возмещенного НДС автозачетом направляется на погашение долгов, а уж потом налогоплательщик может требовать возврата НДС.

1.2. Изменения в заявительном возмещении. Напомню, что в этом году круг лиц имеющих возможность возместить налог в заявительном порядке значительно расширен. Благодаря подпункту 8 пункта 2 статьи 176 НК РФ, право на заявительное возмещение предоставлено практически всем налогоплательщикам. Но только в 2022 и 2023 году! Но меня беспокоит порядок возврата денег на лицевой счет при излишнем возмещении.

Если кто пользуется заявительным порядком в соответствии сто ст. 176.1 НК РФ, если вам потом отказали в возмещении, не ждите требования налогового органа о возврате денежных средств, теперь у вас есть 35 дней на самостоятельный возврат денег с момента вынесения решения отмене решения о возмещении. Напомните, как часто вам Инспекция вручает решения по проверкам документы задним числом? В случае вынесения решения «об отмене», инспекции необходимо провести значительный объем налоговых мероприятий, а сроки идут. Так что я не удивлюсь если вы получите такое решение за пару дней до истечения срока возврата. Будьте внимательней с датами решений!

2. Государство решило взорвать мозг всем, кто связан с авиаперевозками, обнулив НДС для авиаперевозок по России в обход аэропортов Москвы и Московской области. При этом, авиаперевозки в Крым, Калининградскую область, ДФО и обратно также облагаются ставке 0%, независимо есть ли в пути (отправление, прибытие, транзит) Москва и Московская область. Вот и получается, перелет Талакан – Иркутск НДС 0%, Иркутск – Москва НДС 10%, Москва – Крым НДС 0%. Хотя с обложением НДС 10% перелета Иркутск – Москва Я бы оспорил, если этот рейс часть перелета в Крым. В общем, если кто вдруг будет перевыставлять своим контрагентом стоимость авиабилетов, будьте внимательны.

3. Хорошая новость для владельцев бизнеса, которые выводят деньги с предприятия на счет ИП имени себя с УСН. Лимит доходов для использования УСН повышен до 188,5 млн. руб. И вроде эта новость напрямую не относится в НДС, но вот в схемах с оптимизацией НДС я часто вижу такое ИП владельца с УСН. И их проблемы с лишними деньгами которые нельзя принять на счет ИП.

4. Согласно новому пп. 40 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению НДС реализация имущества физическому лицу, доходы от получения которого данного физического лица подлежат освобождению от налогообложения налогом на доходы физических лиц в соответствии с п. 93 ст. 217 Налогового Кодекса. Другими словами, если ваша компания решила помочь, например, своим сотрудникам, мобилизованным в армию или контрактникам, снаряжением и оборудованием, то эта передача имущества будет освобождена от НДС. И кстати эта норма имеет обратную силу и распространяется на действия, совершенные в 2022 году.

5. Новости для тех кто в конце года решил поставлять товары на «новые территории». Налогообложение налогом на добавленную стоимость (далее — НДС, налог) производится по налоговой ставке 0 процентов налогоплательщиком, который заключил до 5 октября 2022 года контракт с государственным(муниципальным) органом, либо соглашение с государственным (муниципальным) органом на поставку товаров в пункт назначения в составе новых территорий, либо заключил до 31 декабря 2022 года договор, не являющийся указанными контрактом либо соглашением на поставку товаров на эти территории с юридическим лицом созданным до дня принятия указанных территорий в Российскую Федерацию, либо с иностранным лицом, товаров, предусмотренных указанными государственным (муниципальным) контрактом, соглашением, договором. Если кому-то удалось реализовать товары покупателям на новых территориях по договору, не являющимся государственным (муниципальным) контрактом либо соглашением, то он может применить нулевую ставку налога при условии отгрузки таких товаров до 31 декабря 2022 года включительно и получения полной оплаты таких товаров на открытый в банке счет налогоплательщика до 25 января 2023 года включительно. Идентичные условия действуют для лиц, оказывающих услуги автомобильных перевозок на новые территории и обратно. С одной оговоркой, счет налогоплательщика должен быть открыт в банке зарегистрированном на новых территориях.