Рассмотрим очень важный и интересный момент работы по импорту, а именно НДС
В двух предыдущих постах подробно описаны преимущества сотрудничества с компаниями из стран таможенного союза. Не буду повторяться.
Рассмотрим очень важный и интересный момент работы по импорту, а именно НДС. Поняв начисление и движение НДС по импортной операции, вы сможете принять решение о выборе системы налогообложение.
Среди начинающих предпринимателей есть мнение, что упрощенная система налогообложение меньше привлекает внимание налоговой, так как нет НДС. Если посмотреть судебные решения по налоговым спорам ООО или ИП с налоговой инспекцией становиться понятно, что не система налогообложения или обязанность платить НДС привлекают внимание налоговой, в результате чего компании получают большие доначисления налогов, штрафы и пени.
Все компании и ИП платят НДС при ввозе товара на территорию РФ не является исключением:
* Применение УСН
* Применение ПСН
* Освобождение от уплаты НДС
По общим правилам НДС по импортным товарам, платиться на таможне одновременно с уплатой других обязательных платежей до завершения процедуры выпуска товара с таможенного поста.
Ввозной НДС по импорту из таможенного союза платится до 20 числа месяца, следующем за месяцем ввоза, в налоговую, не зависимо от страны происхождение товара. Если товар произведен не в стране таможенного союза, значение имеет только был ли данный товар растаможен по правилам таможенного союза.
Например, товар ввезли в январе, НДС нужно заплатить до 20.02.
Компания купила 10 января 2023 года в Белоруссии товар за 100 рублей, ввезла в Россию 15.01.2023.
20.01.2023 года компания продала ввезенный товар покупателю за 150 рублей - российской компании.
Посчитаем, какие налоги нужно заплатить компании, какой финансовый результат у компании получиться. Другие операции не будем принимать во внимание.
Рассмотрим варианты:
1) ООО на ОСНО с НДС,
2) ИП на ОСНО с НДС,
3) УСН 15% доходы - расходы,
4) УСН 6% доходы.
1) Компания применяет ОСНО с НДС.
При ввозе товара нужно заплатить косвенный налог НДС 20%, НДС за 1 квартал 20% по формуле = НДС по реализации - НДС по покупкам, налог на прибыль за 1 квартал 20%, прибыль по формуле = Выручка от реализации без НДС - стоимость товара - другие расходы.
10.01.2023 купили товар за 100 рублей
15.01.2023 ввезли в Россию и оприходовали в 1С на склад 1 шт * 100 рублей
20.01.2023 продали товар российскому покупателю за 150 рублей, в том числе НДС 25 рублей
до 20.02.2023 года нужно заплатить НДС 100 * 20% = 20 рублей, подать заявление о ввозе и декларацию по косвенным налогам
25.04.2023 нужно подать декларацию по НДС (НДС с реализации 25 рублей - НДС при ввозе товара из ЕАЭС 20 рублей) = 5 рублей
28.04.2023 нужно заплатить НДС по операциям на территории РФ 25 рублей - 20 рублей = 5 рублей
База по налогу на прибыль от реализации товара = выручка без НДС 125 рублей - 100 рублей (цена товара) = 25 рублей.
25 * 20% = 5 рублей налог на прибыль
Итог всей операции, что заработала компания:
150 рублей (цена продажи) - 20 рублей (НДС при ввозе) - 5 рублей (НДС) - 100 рублей (цена покупки) - 5 рублей (Налог на прибыль) = 20 рублей.
2) ИП применяет ОСНО с НДС. При ввозе товара нужно заплатить косвенный налог НДС 20%,
НДС за 1 квартал 20% по формуле = НДС по реализации - НДС по покупкам, налог на доходы за 1 квартал 13%, прибыль по формуле = Выручка от реализации без НДС - стоимость товара - другие расходы.
10.01.2023 купили товар за 100 рублей
15.01.2023 ввезли в Россию и оприходовали в 1С на склад 1 шт * 100 рублей
20.01.2023 продали товар российскому покупателю за 150 рублей, в том числе НДС 25 рублей
до 20.02.2023 года нужно заплатить НДС 100 * 20% = 20 рублей, подать заявление о ввозе и декларацию по косвенным налогам
25.04.2023 нужно подать декларацию по НДС (НДС с реализации 25 рублей - НДС при ввозе товара из ЕАЭС 20 рублей) = 5 рублей
28.04.2023 нужно заплатить НДС по операция на территории РФ 25 - 20 = 5 рублей База для налога на доходы 125 - 100 (цена товара) = 25 рублей.25 * 13% = 3,25 рублей налог на доходы
Итог всей операции, что заработал ИП:
150 рублей (цена продажи) - 20 рублей (НДС при ввозе) - 5 рублей (НДС фактически уплачен 25- 20) - 100 рублей (цена покупки) - 3,25 рублей (Налог на доходы) = 21,75 рублей.
3) Компания применяет УСН 15% (доходы - расходы)
При ввозе товара нужно заплатить косвенный налог НДС 20%, применение УСН не освобождает от уплаты НДС при ввозе товара,
налог по УСН 15%, прибыль по формуле = Выручка от реализации - стоимость товара - другие расходы.
10.01.2023 купили товар за 100 рублей
15.01.2023 ввезли в Россию и оприходовали в 1С на склад 1 шт * 100 рублей
20.01.2023 продали товар российскому покупателю за 150 рублей. до 20.02.2023 года нужно заплатить НДС 100 * 20% = 20 рублей, подать заявление о ввозе и декларацию по косвенным налогам
20.02.2023 20 рублей НДС нужно включить в затраты компании
28.04.2023 авансовый платеж по УСН 4,50 рубля
Прибыль от реализации товара150 - 100 (цена покупки) - 20 (НДС включен в расходы организации) = 30 рублей
УСН 15% = 30 *15% = 4.50 рубля
Итог всей операции, что компания заработала:150 рублей (цена продажи) - 20 рублей (НДС уплаченный при ввозе) - 100 рублей (цена покупки) - 4,5 рублей (Налог УСН) = 25,5 рублей.
4) Компания применяет УСН 6% (доходы)
При ввозе товара нужно заплатить косвенный налог НДС 20%, применение УСН не освобождает от уплаты НДС при ввозе товара,
налог по УСН 6%, прибыль по формуле = Выручка от реализации
10.01.2023 купили товар за 100 рублей
15.01.2023 ввезли в Россию и оприходовали в 1С на склад 1 шт * 100 рублей
20.01.2023 продали товар российскому покупателю за 150 рублей.
до 20.02.2023 года нужно заплатить НДС 100 * 20% = 20 рублей, подать заявление о ввозе и декларацию по косвенным налогам
20.02.2023 20 рублей НДС нужно включить в затраты компании
28.04.2023 авансовый платеж по УСН 9 рублей
Прибыль от реализации товара150 (цена продажи) = 150 рублей
УСН 6% = 150 *6% = 9 рублей
Итог всей операции, что компания заработала:150 рублей (цена продажи) - 20 рублей (НДС уплаченный при ввозе) - 100 рублей (цена покупки) - 9 рублей (Налог на прибыль) = 21 рубль.