Микробизнес в Грузии
Статус микро-бизнеса в Грузии это максимальные льготы для малого бизнеса, поэтому естественно, что предприниматели интересуются этим статусом. В этой статье подробно рассмотрим льготы, связанные с микро-бизнесом, кто может получить этот статус, в каких случаях он теряется, а также его преимущества и недостатки.
Какие налоговые льготы связаны со статусом микро-бизнеса?
Лицо, имеющее статус микро-бизнеса, полностью освобождено от подоходного налога, который в обычном случае составляет 20%.
Специальные режимы налогообложения применяются:
- а) к физическим лицам, имеющим статус микро-бизнеса;
- б) предпринимателям, открывшим ИП в Грузии, имеющим статус малого бизнеса.
Режим налогообложения микро- или малого бизнеса может также применяться к физическим лицам, осуществляющим деятельность на территории специальной торговой зоны.
Расходы на товары/услуги, приобретенные у физического лица, имеющего статус микро-бизнеса, не вычитаются из общего дохода лица, покупающего товары/услуги.
Кроме того, статус микро-бизнеса может быть присвоен, если доход лица от экономической деятельности за календарный год не превышает 30 000 лари.
Также следует отметить, что несмотря на освобождение от подоходного налога, микро-бизнес обязан представить годовую налоговую декларацию до 1 апреля каждого следующего года.
Виды деятельности для микробизнеса в Грузии
Индивидуальный предприниматель может получить этот статус, если не использует наемный труд и если он не занимается деятельностью, в случае которой этот статус недоступен. Примеры такой деятельности включают медицинскую, архитектурную, адвокатскую, нотариальную, консультационную, аудиторскую и игровой бизнес.
Полный список доступен на электронном сайте законодательного вестника Грузии. Чтобы понимать подпадает ли деятельность под микробизнес, целесообразно посмотреть список разрешенных видов деятельности для малого бизнеса.
В каких случаях теряется статус микро-бизнеса?
Статус теряется, если доход лица за календарный год превышает 30 000 лари. Также статус теряется, если налоговый орган провел инвентаризацию и установил, что остатки запасов лица со статусом микро-бизнеса превышают 45 000 лари. Кроме того, статус теряется, если лицо зарегистрировано в качестве плательщика НДС.
Как получить статус микро-бизнеса?
- Физическое лицо:
а) состоящее на налоговом учете, подает заявление на присвоение статуса микро-бизнеса в налоговый орган по месту налогового учета;
б) не состоящее на налоговом учете, подает заявление на присвоение статуса микро-бизнеса и постановку на налоговый учет в налоговый орган по месту жительства или месту деятельности.
- Налоговый орган рассматривает заявление на присвоение статуса и, в случае его удовлетворения, в течение 2 рабочих дней с момента получения заявления выдает сертификат микро-бизнеса.
- Статус микро-бизнеса присваивается с даты выдачи сертификата налоговым органом, и дата присвоения статуса должна быть зафиксирована в сертификате микро-бизнеса, выданном налоговым органом.
- Сертификат действует в последующие отчетные периоды, если статус микро-бизнеса не аннулируется.
- Физическое лицо должно подать заявление на получение статуса микро-бизнеса за 2011 год в налоговые органы до 15 февраля 2011 года. В случае удовлетворения условий для присвоения статуса, статус микро-бизнеса будет считаться присвоенным с 1 января 2011 года.
- За исключением случая, предусмотренного пунктом 5 настоящей статьи, физическое лицо вправе подать заявление на получение статуса микро-бизнеса в налоговый орган в любое время в соответствии с правилами, установленными настоящим приказом. В этом случае, если условия для присвоения статуса микро-бизнеса будут удовлетворены, статус микро-бизнеса будет считаться присвоенным с даты выдачи сертификата налоговым органом.
- Физическое лицо, статус микро-бизнеса которого был аннулирован, имеет право подать заявление на повторное присвоение статуса микро-бизнеса с начала следующего налогового года.
- В случае повторного присвоения статуса микро-бизнеса, физическому лицу выдается сертификат с новым регистрационным номером.
- Статус микро-бизнеса не может быть присвоен лицу, зарегистрированному в качестве плательщика НДС, за исключением случаев, когда регистрация в качестве плательщика НДС обусловлена деятельностью, разрешенной для физического лица, имеющего статус микро-бизнеса, и доход от которой не учитывается при определении порога в 30 000 лари.
- Налоговый орган имеет право присвоить статус микро-бизнеса и выдать соответствующий сертификат физическому лицу по собственной инициативе, если у него есть информация о том, что физическое лицо соответствует требованиям для микро-бизнеса.
Каковы недостатки статуса микро-бизнеса?
Помимо значительных преимуществ, связанных с налоговыми льготами, обсужденными выше, статус микро-бизнеса по сравнению с ООО (общество с ограниченной ответственностью) имеет определенные недостатки, которые скорее связаны с организационно правовой формой. В частности, лицо со статусом микро-бизнеса лично отвечает за обязательства бизнеса. Например, если у бизнеса есть долг перед поставщиком (или банком) и он не может его погасить, кредитор имеет право требовать возврата долга лично от предпринимателя. В случае ООО долг может быть востребован только из активов компании, а не из личного имущества владельца.
Статус микробизнеса в примерах
Пример 1:
Условие:
Георгий является физическим лицом, которое занимается экономической деятельностью – индивидуально осуществляет «торговлю». На данный момент он не занимается другой деятельностью и не использует наемный труд. По мнению Георгия (предварительная оценка), ожидаемый налогооблагаемый доход от торговли в текущем отчетном году не превысит 30 000 лари.
Анализ:
Поскольку Георгий не использует наемный труд и ожидаемый налогооблагаемый доход от его деятельности не превысит 30 000 лари, а также на данный момент он не занимается другой деятельностью, он соответствует требованиям для присвоения статуса микро-бизнеса.
Примечание:
- Ведение Георгием иной деятельности и получение дополнительного дохода не является основанием для отказа в присвоении статуса микро-бизнеса или его аннулирования, если данная деятельность не относится к запрещенным видам деятельности для лиц, имеющих статус микро- и малого бизнеса, установленным постановлением № 415 правительства Грузии от 29 декабря 2010 года.
Результат:
По заявлению Георгия ему будет присвоен статус микро-бизнеса и выдан соответствующий сертификат.
- Порог в 30 000 лари не применяется к видам деятельности, указанным в приложении № 1 к постановлению № 415 правительства Грузии от 29 декабря "О видах запрещенной деятельности и доходах, не подлежащих налогообложению или не подпадающих под специальные режимы налогообложения для лиц, имеющих статус микро- и малого бизнеса". Доход от такой деятельности не облагается налогом.
Пример 2:
Условие:
Условия такие же, как в первом примере, за исключением того, что Георгий получил общий доход в размере 28 000 лари от торговли за год и, кроме того, занимался ремонтом бытовой электроники, за который получил 10 000 лари. В результате общий доход Георгия за текущий налоговый год составил 38 000 лари (28 000+10 000).
Анализ:
Согласно постановлению № 415 правительства Грузии от 29 декабря, ремонт бытовой электроники относится к видам деятельности, доход от которой не облагается налогом и не учитывается в пороге 30 000 лари для микро-бизнеса. Таким образом, доход Георгия от ремонта бытовой электроники в размере 10 000 лари не принимается в расчет, и его доход от торговли в размере 28 000 лари не превышает порог в 30 000 лари.
Результат:
Статус микро-бизнеса Георгия не будет аннулирован.
Доход в размере 28 000 лари от торговли и доход в размере 10 000 лари от ремонта бытовой электроники будут облагаться по специальному режиму и освобождены от подоходного налога.
- В случаях, указанных в приложении № 3 к постановлению № 415 правительства Грузии от 29 декабря, доходы, полученные микро-бизнесом, не учитываются при определении порога в 30 000 лари общего дохода за календарный год и облагаются налогом в обычном порядке.
Пример 3:
Условие:
Условия такие же, как во втором примере, за исключением того, что Георгий получил 3 500 лари в виде процентов от ссуды, выданной физическому лицу, и 7 000 лари в качестве подарка. Общий доход Георгия за текущий год составил 47 500 лари (27 000+10 000+3 500+7 000).
Анализ:
Согласно постановлению № 415 правительства Грузии от 29 декабря, доходы в виде процентов и подарков облагаются налогом в обычном режиме и не учитываются при определении порога в 30 000 лари для микро-бизнеса. Таким образом, доход Георгия от процентов в размере 3 500 лари и доход от подарка в размере 7 000 лари не принимаются в расчет, и его доход от торговли составляет 27 000 лари, что не превышает порог в 30 000 лари.
Результат:
Статус микро-бизнеса Георгия не будет аннулирован.
Доход в размере 27 000 лари от торговли и доход в размере 10 000 лари от ремонта бытовой электроники будут облагаться по специальному режиму и освобождены от подоходного налога.
Георгия обязан учитывать доход в размере 3 500 лари от процентов и 7 000 лари от подарка отдельно от доходов, облагаемых по специальному режиму, и облагать их налогом в обычном порядке.
Пример 4.
Георгий занимается деятельностью, связанной с игровыми автоматами. Он ожидает, что его общий доход за год не превысит 30 000 лари. Исходя из этого, он решает подать заявление на получение статуса микро-бизнеса, но налоговый орган отказывает ему в присвоении статуса, поскольку данная деятельность запрещена для микро-бизнеса.