Лучшие и худшие страны для крипто-налогов — плюс советы по крипто-налогообложению

Подоходный налог обычно покрывает такие вещи, как заработная плата, дивиденды, проценты и роялти. В контексте цифровых активов они могут включать в себя доход, полученный от майнинга, ставок, кредитования, зарплаты в криптовалюте и даже аирдропов.

Во многих юрисдикциях они будут облагаться налогом в соответствии с рыночной стоимостью на день их получения. Часто можно вычесть расходы (например, стоимость электроэнергии для майнинга).

Прирост капитала — это прибыль от продажи таких вещей, как акции или дом. Обычно они рассчитываются на основе разницы между ценой, по которой вы что-то купили, и ценой, по которой вы это продали. В большинстве случаев прирост капитала облагается налогом по гораздо более низкой ставке, чем обычный доход, а продажа криптовалюты и NFT обычно считается приростом капитала.

Швейцария получает пятёрку за усилия по уплате налогов на криптовалюту.(Pexels)

Первый вопрос заключается в том, нужно ли вообще платить налоги. В некоторых странах, включая Бахрейн, Барбадос, Каймановы острова, Сингапур, Швейцарию и ОАЭ, прирост капитала обычно не взимается с таких вещей, как продажа акций или цифровых активов. Для большинства людей определить страну своего налогового резидентства так же просто, как ответить на вопрос «где вы живете?»

Для немногих счастливчиков в криптографии, чей портфель взлетел до небес, вполне естественно хотеть переехать в страну, которая облагает их налогом меньше. Стратегически выбирать благоприятные юрисдикции для тех, кто работает в индустрии блокчейнов, сравнительно легко, поскольку их богатство с меньшей вероятностью будет связано с физическим бизнесом или активами.

К сожалению, американские граждане находятся в явно невыгодном положении, потому что, в отличие от большинства стран, США взимают налоги в зависимости от гражданства в дополнение к месту жительства. Даже американские граждане, родившиеся за границей, должны платить налоги США, даже если они никогда не ступали на территорию Соединенных Штатов. Однако у них есть возможность облагаться налогом как резидент Пуэрто-Рико, территории США, которая не является штатом. Возможно, его название по-испански означает «богатый портвейн». Эрве Ларрен, двойной гражданин США и Франции, живет на острове. Он является генеральным директором Airvey.io, которая консультирует компании Web3, и говорит:

«Это лучшее налоговое резидентство для американцев — они могут сохранить свое гражданство США, пользуясь этими налоговыми преимуществами».

Ларрен объясняет, что в соответствии с законом 2012 года под названием «Акт 60» компании, переезжающие или обосновавшиеся в Пуэрто-Рико, могут платить корпоративный налог в размере 4%, что намного ниже, чем на материке. Существует также 0% налог на прирост капитала.

«Эти стимулы были созданы правительством Пуэрто-Рико, чтобы стимулировать занятость и рост на острове, сосредоточив внимание на перспективных областях, таких как индустрия блокчейна, в частности», — говорит он, объясняя, что остров видит себя одной из крипто-столиц мира. Соединенные Штаты.

«Чтобы продемонстрировать налоговое резидентство, граждане США должны создать основной адрес, водительские права и местное удостоверение избирателя в дополнение к тому, чтобы физически проводить шесть месяцев в году на острове», — объясняет Ларрен.

На другом конце света Объединенные Арабские Эмираты — еще одна юрисдикция, благоприятствующая налогообложению и привлекающая криптобогатство, отмечает Сохам Панчамия, юрист Reed Smith LLP в Дубае.

«Поскольку все больше стран начинают регулировать криптовалюты и облагать их налогом, инвесторам придется ориентироваться в сложных налоговых законах и потенциально нести более высокие налоговые обязательства», — говорит он. В то же время он утверждает, что правительства должны следить за тем, чтобы политика не усложнялась без необходимости.

«Налогообложение криптовалюты во всем мире имеет серьезные последствия как для отдельных инвесторов, так и для правительств».

Для Панчамии усиление государственного регулирования может быть воспринято как признак того, что отрасль взрослеет. В то время как ОАЭ привлекает игроков отрасли нулевой ставкой личного налога, он ожидает, что правительство, вероятно, выиграет от введения корпоративного налога в конце этого года.

За пределами нескольких безналоговых юрисдикций «сделки между криптовалютами в основном облагаются налогом, но в некоторых странах они не облагаются налогом», — объясняет Филип Краличкович, эксперт по налогообложению криптовалют. Он работал юристом и менеджером по корпоративному налогообложению в KPMG в Хорватии, а затем присоединился к фирме по автоматизации крипто-налогов Taxtris в качестве налогового и юридического менеджера.

По его словам, страны, которые не облагают налогом криптовалюту, включают Францию, Австрию, Хорватию, Польшу и, с 2023 года, Италию. В таких юрисдикциях налоги не взимаются до тех пор, пока криптоактивы остаются «в метавселенной» и не обмениваются на фиат.

По словам Краличковича, этот тип режима набирает популярность, и предпринимаются прямые усилия по его внедрению в масштабах всего ЕС, «поскольку налогообложение свопов между криптовалютами создает проблемы с денежными потоками» для людей в отрасли. Примечательно, что большинство крупных юрисдикций, таких как США и Великобритания, в настоящее время считают обмен биткойнов на эфир облагаемым налогом событием. Даже такая безобидная вещь, как «обертка» ETH в wETH, может быть истолкована как сделка, как заявила налоговая служба Австралии (вызвав серьезные споры):

«Когда вы оборачиваете ETH, вы создаете другой актив для целей налога на прирост капитала (CGT). Это означает, что конвертация ETH в WETH вызывает событие CGT, и при конвертации вы должны рассчитать налог на прирост капитала».

Во многих юрисдикциях также существует разница в налоговом режиме между краткосрочным и долгосрочным приростом капитала. В Соединенных Штатах долгосрочный прирост капитала получает скидку, но продажа до 365 дней облагает налогом прирост в том же процентном соотношении, что и обычный доход, а это означает, что эффективная ставка налога может удвоиться. Канада не делает различий между долгосрочным и краткосрочным приростом капитала, облагая их налогом по половинной ставке подоходного налога.

«Германия и Хорватия также проводят различие между краткосрочной и долгосрочной прибылью — через 12 и 24 месяца соответственно ставка составляет 0%», — объясняет Краличкович, добавляя, что, поскольку Хорватия не облагает налогом свопы между криптовалютами, это можно не платить налог, даже не удерживая первоначальный актив в течение года. Также примечательно, что Германия разрешает до 600 евро необлагаемой налогом краткосрочной прибыли в год.

«В Хорватии, если вы довольны своей прибылью в биткойнах, вы можете просто перевести свою позицию в стейблкоины и подождать один-два года, чтобы реализовать свою налоговую прибыль без налогов».

«Мне не платят за рекламу Хорватии, но это благоприятное место для криптотрейдеров», — говорит Краличкович. Он объясняет, что даже если не использовать двухлетний метод «крипто-к-крипто», налоги на прирост капитала в криптовалюте составляют около 10% в зависимости от города, в котором он живет.

Некоторые юрисдикции, конечно, менее благоприятны. В дополнение к налогообложению крипто-прибыли в размере 30%, Индия «также ввела 1%-й налоговый вычет у источника (TDS) для каждой сделки, утверждая, что это поможет им отслеживать движение средств». сильно повлияет на бизнес.

Аналогичный НДС в размере 0,11%–0,22% на все криптовалютные транзакции был введен Индонезией, что Краличкович описывает как метод, с помощью которого правительство может отслеживать все криптовалютные транзакции, вводя требование отчетности через небольшой налог.

Вдобавок к этому Индия относится к криптовалюте так же, как к лотерейным билетам и другим азартным играм, при этом потери не могут быть вычтены из выигрышей. «По сути, все, кто торгует криптовалютой в Индии, сбежали с местных криптобирж и начали использовать децентрализованные приложения», — отмечает Краличкович.

По словам Краличковича, Эстония — единственная европейская страна, которая в настоящее время ограничивает вычет убытков. «Вы облагаетесь налогом только с вашей прибыли, но любые потери, которые вы осознаете, не подлежат налогообложению, что довольно странно с точки зрения бухгалтерского учета — но это их позиция». Марко Юкич, генеральный директор поставщика программного обеспечения для автоматизированной налоговой отчетности Taxtris, отмечает, что в настоящее время предпринимаются активные усилия по лоббированию этого положения.

Еще одна ловушка, которой следует опасаться инвесторам, — это риск быть классифицированным как профессиональный трейдер, а не случайный трейдер или любитель. Многие правительства проводят эту дифференциацию, но грань может быть очень размытой и в значительной степени зависит от интерпретации налоговых органов.

«Есть определенные факторы, такие как количество транзакций, размер транзакций, регулярность. Все эти факторы могут повлиять на решение правительства», — объясняет Краличкович. Тем, кто становится профессионалом, даже против своей воли, возможно, придется сообщать обо всех своих доходах от торговли как о подоходном налоге, который облагается гораздо более высокой ставкой, и в противном случае они будут гораздо более строгими в своем учете. «Вам придется вести себя как компания или как ремесленник в зависимости от юрисдикции».

Нет единого ответа. Когда дело доходит до расчета налогооблагаемой прибыли, важным шагом является расчет основы стоимости, которая представляет собой сумму, за которую, согласно местному налоговому законодательству, был куплен актив. Методы бухгалтерского учета, используемые в разных странах, сильно различаются. Некоторые страны даже позволяют вам выбрать метод, если вы будете последовательны.

Метод «первым поступил – первым ушел» или FIFO является одним из наиболее распространенных методов и означает, что прибыль рассчитывается исходя из предположения, что самые ранние приобретенные единицы актива продаются в первую очередь. Это означает, что человек, который купил 1 BTC за 10 долларов, один за 100, 1000 и 10 000 долларов в течение пяти лет и продал один из них в 2022 году за 20 000 долларов, будет облагаться налогом, как если бы он продал первый биткойн, купленный за 10 долларов, в результате чего налогооблагаемая прибыль в размере 19 990 долларов США.

Средняя стоимость - это еще один метод, который рассчитывает среднюю стоимость активов как цену покупки. В предыдущем примере, когда кто-то купил в общей сложности 5 BTC за 11 110 долларов, средняя цена за биткойн составит 2 222 доллара, а это означает, что налогооблагаемая прибыль от продажи пятой части активов в 2022 году будет немного ниже и составит 17 778 долларов.

Принцип «последний пришел — первый ушел» (LIFO) звучит почти так же, как FIFO, но на самом деле является противоположным, что приводит к гораздо более благоприятному исходу для нашего трейдера, чья налогооблагаемая прибыль теперь составит всего 10 000 долларов, поскольку прибыль рассчитывается на основе самого последнего покупка в отличие от самого раннего.

Налоговые органы многих юрисдикций, в том числе США, Великобритании, Австралии и Японии, выпустили руководство, объясняющее, что налогоплательщики могут выбрать один из этих методов с определенными ограничениями и обычно при условии, что они затем будут придерживаться этого метода. Тем не менее, Канада требует использования усреднения затрат, потому что Канадское налоговое агентство (CRA) рассматривает криптовалюты как товары и облагает их налогом как таковым.

Хотя прирост капитала большинства читателей подпадает под одну из этих систем учета, есть исключения, такие как «французский метод», который близок к расчету средней стоимости. «В Польше и Венгрии есть свои собственные методы, основанные на денежных потоках и расходах по доходам, но в остальном европейские страны склонны следовать стандартным методам», — отмечает Краличкович.

Независимо от того, используете ли вы FIFO или LIFO, прирост капитала обычно рассчитывается путем сложения всех годовых убытков и доходов с последующим вычитанием общих убытков из доходов. Таким образом, можно обнаружить, что чистая прибыль является отрицательной, и в этом случае налоги не будут применяться, а убытки могут быть засчитаны в счет доходов в следующем году, опять же в зависимости от юрисдикции. Исключение из вышеперечисленного можно найти в Индии и Эстонии, которые, по словам Краличковича, не позволяют вычитать убытки из расчетов налога на криптовалюту.

«Если рынок пойдет вниз, вы можете продать активы, чтобы компенсировать убытки, чтобы компенсировать прибыль», — отмечает Краличкович.

Это называется сбором налоговых убытков и иногда может привести к тому, что даже большая чистая прибыль станет нейтральной с точки зрения налогообложения за счет уменьшения обязательств по приросту капитала. Его можно стратегически использовать в конце налогового года, поскольку налоги обычно рассчитываются на ежегодной основе. Сразу же в новом налоговом году можно выкупить как приобретающие, так и убыточные активы.

«В США сбор налоговых убытков запрещен для ценных бумаг, но не для криптовалюты, поэтому люди, занимающиеся криптовалютой, обычно продают свои убыточные позиции до окончания налогового года».

Однако это незаконно в Великобритании и Ирландии, отмечает Краличкович. «Они обнаружат потерю и повторную покупку в течение 30 дней и не допустят потери», — говорит он, добавляя, что аналогичные ограничения, вероятно, будут действовать по всему Европейскому Союзу. «Это вопрос времени, когда страны поймут это и начнут применять это правило против злоупотреблений», — предсказывает он. Фактически, в этом году президент Джо Байден предложил сделать эту практику незаконной.

«Для NFT нет метода учета, потому что они невзаимозаменяемы, поэтому вы всегда можете легко определить прибыль — для взаимозаменяемых активов, таких как биткойн, вы не знаете, какой биткойн вы продали, поэтому существует метод FIFO», — рассуждает Краличкович.

Тем не менее, он описывает NFT как «сложный разговор» — например, в Европе не так много инструкций или терминологии. «В большей или меньшей степени с ними обращаются как с криптовалютами», — говорит Краличкович, подразумевая, что это в значительной степени позиция по умолчанию при отсутствии ясности.

Когда дело доходит до NFT, также стоит отметить, что некоторые страны, такие как Испания, Польша и Бельгия, относятся, по крайней мере, к своим первоначальным продажам так же, как к предоставлению виртуальных услуг, таких как сервис Netflix, расширяет Краличкович. В этих случаях применяется налог на добавленную стоимость (НДС).

«Существует третий вид налога в дополнение к подоходному налогу и приросту капитала, и это налог на богатство — вы платите налоги в зависимости от стоимости вашего портфеля на определенную дату», — добавляет Краличкович. Например, Испания, Швейцария, Нидерланды, Норвегия и Аргентина собирают налоги на имущество, которые основаны на чистом имуществе налогоплательщиков за каждый налоговый год.

Норвегия, например, взимает фиксированную ставку в размере 0,85% от богатства, превышающего приблизительный порог в 160 000 долларов, а это означает, что кто-то с чистыми активами на сумму 1 миллион долларов на момент налогообложения должен будет заплатить более 7000 долларов. Эти ставки достигают 3,5% в Аргентине и всего 0,1% в некоторых районах Швейцарии, иногда начиная с гораздо более высокого порога, чем в Норвегии. «Он приедет в Италию в следующем году».

В то время как оценка взаимозаменяемых криптовалют относительно проста, оценка NFT для налогов на богатство — это совсем другая история. На традиционных рынках, если отсутствует ликвидный рынок, например, для собственности, программного обеспечения или интеллектуальной собственности, финансовые эксперты могут быть наняты для оценки стоимости на основе доказательств, таких как подтверждающая документация и свидетели-эксперты.

Однако на данный момент Краличкович отмечает, что оценки NFT — это разговор между налоговым органом и физическим лицом. «Сейчас NFT являются очень незначительными источниками налоговых поступлений. Налоговые органы стараются проводить свое время там, где они могут собрать больше всего», — отмечает он.

Если вы заработали деньги с помощью криптовалюты, то упреждающее планирование в отношении обязательств по налогообложению криптовалюты, вероятно, принесет достойную прибыль независимо от того, где вы живете. Некоторые из этих стратегий, такие как сбор налоговых убытков или использование долгосрочного прироста капитала, могут попасть в категорию «попробуйте это дома», в то время как более продвинутые методы, такие как юрисдикционный арбитраж, могут потребовать, чтобы кто-то рискнул выйти из порта приписки и разбить лагерь. в далекой стране, когда дело доходит до личного налогового резидентства. Для тех, у кого есть серьезный капитал, создание оффшорной компании в дружественной юрисдикции также может быть вариантом, хотя и со многими оговорками.

Что касается личного налогообложения, то достаточно объективно сказать, что одни страны более выгодны, чем другие, с точки зрения инвестора в криптовалюту.

Такие страны, как Объединенные Арабские Эмираты, Сингапур, Швейцария и различные острова Карибского бассейна, включая Пуэрто-Рико, естественно получают оценку «А» из-за почти полного отсутствия налоговых обязательств. С другой стороны, эти налоговые убежища класса А часто сопряжены со значительными затратами на проживание.

Такие страны, как Хорватия, Франция, Австрия, Польша, Италия и, возможно, Германия, оцениваются высоко, в диапазоне B, из-за отсутствия налогообложения транзакций между криптовалютами или других действенных решений, таких как скидки на долгосрочный прирост капитала.

США, Великобритания, Канада, Австралия и большая часть Европы попадают в категорию C из-за невыгодных правил, которые могут включать налогообложение криптовалютных сделок и свопов, а также ограничения на сбор налоговых убытков.

Индия и, что удивительно, Эстония могут быть отнесены к категории D в первую очередь из-за невозможности вычитания инвестиционных убытков из прибыли, что делает торговлю, отвечающую требованиям, особенно непрактичной. Оценка F, естественно, присуждается тем странам, которые полностью запрещают торговлю криптовалютой, что мы можем интерпретировать как ставку налога в размере 100%.

Все эти рейтинги, конечно, могут меняться по мере введения новых законов и практик. В то время как более высокие и менее либеральные налоги могут увеличить доход государства, они также могут привести как к утечке мозгов, так и к оттоку капитала, тогда как можно ожидать, что введение политики, благоприятствующей индустрии цифровых активов, будет способствовать ее росту в пределах национальных границ. Это сложные и политически окрашенные вопросы, которые должны учитывать страны.