Турецкая налоговая система

Налог – это денежная сумма, взимаемая по закону в пользу государства с физических и юридических лиц. Обязанность платить налоги прописана в ст. 73 Конституции Турции. Каждый обязан платить налоги согласно своим финансовым возможностям для покрытия общественных расходов. Справедливое и сбалансированное распределение налогового бремени - специальная цель налоговой политики.

Налоговый режим в Турции является важной составной частью экономики страны и формирования бюджета. Турецкая казна в среднем на 80% пополняется за счет фискальных сборов федерального и регионального уровня.

Налоги в Турции должны платить как резиденты, так и нерезиденты.

Чтобы физическое лицо было признано налоговым резидентом Турции, оно должно непрерывно проживать на территории страны более 183 дней в календарном году. Исключение составляют проживающие по туристическому ВНЖ, независимо от срока его действия, лица, которые вынуждены находиться в Турции свыше полугода ввиду форс-мажорных обстоятельств – болезнь, арест или тюремное заключение, а также иностранцы, получившие ВНЖ по причине лечения или учебы. Также налоги не обязаны платить те, кто приезжает в Турцию с целью проведения научных исследований, экспертиз, государственные служащие, репортеры и журналисты, а также другие люди, которые приезжают в Турцию для определенной временной работы или работы с целью образования. Налоговые резиденты Турции платят налог с мирового дохода, то есть, полученного даже за пределами страны, например, в случае работы на иностранную компанию. Также не исключена обязанность уплаты налогов и в стране регистрации компании, если иное не предусмотрено нормами международного права, например, при наличии соглашения об избежании двойного налогообложения. Нерезиденты платят налог только с дохода, полученного в Турции, работая на турецкую компанию. При этом они могут платить налог и в стране своего резидентства.

В случае смерти обязанности налогоплательщиков переходят к наследникам по закону и участникам, не отказавшимся от наследства. Однако каждый из наследников несет ответственность по налоговым долгам умершего пропорционально своим долям наследства.

Юридическое лицо становится налоговым резидентом, если сама компания или одно из ее представительств имеет турецкий адрес регистрации либо если основная деятельность компании сосредоточена на турецком рынке.

Компания – резидент будет иметь полную обязанность по уплате налога – в этом случае налог взимается с прибыли, полученной как внутри страны, так и за ее пределами. Если компания – нерезидент ведет свою деятельность через свое отделение или совместное предприятие, она будет иметь ограниченные обязанности по уплате налога, то есть, предметом налогообложения будут только доходы, полученные за определенный период на территории Турции.

Если компания не присутствует в Турции, удерживание налога будет происходить с полученного дохода; например, за услуги, оказанные на территории Турции. Но, если существует соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы, то в этом случае могут применяться уменьшенные ставки по удержанию налога.

По мере расширения внешнеэкономической деятельности зарегистрированных в Турции физических и юридических лиц, контроль за их деятельностью с точки зрения налогообложения все более усложняется. Самая крупная проблема, возникшая в связи с расширением участия Турции в мировых хозяйственных связях - проблема двойного налогообложения, которая требует постоянного совершенствования и заключению новых соглашений с различными странами. На сегодня у Турции подписаны такие соглашения с 60 странами.

В Турции предусмотрен тщательный контроль за деятельностью иностранных компаний. Законодательство о защите турецкой лиры требует от иностранных инвесторов в Турции постоянно информировать власти о своей коммерческой, финансовой деятельности, приобретении имущества, покупках, продажах. Действующие в стране филиалы и представительства компаний и лиц, проживающих вне Турции, могут переводить через банки полученные в Турции доходы только после выполнения своих налоговых обязательств, то есть, вычета из указанных доходов сумм налогов и сборов.

Налоговые ставки для резидентов и нерезидентов одинаковые.

Всего в Турции существует более 370 различных видов налогов и сборов. Ниже будут рассмотрены основные из них, с которыми иностранцами чаще всего приходится сталкиваться.

Взимание подоходного налога регулируется Законом о подоходном налоге № 193 от 31.12.1960 года с различными поправками и дополнениями. Согласно Закону, доходом признается чистый доход (разница между суммой заработной платы и предусмотренными Законом о подоходном налоге вычетами (например, вычетами в виде взносов на пенсионное, социальное, личное страхование, а также взносов, уплачиваемых работниками в профсоюзы), полученный физическим лицом за календарный год.

К доходам относятся:

- заработная плата;

- сельскохозяйственные доходы;

- заработок от самозанятости;

- доход, полученный от продажи либо сдачи в аренду недвижимости;

- доход, полученный от реализации ценных бумаг, либо дивиденды;

- прочие доходы

От уплаты НДФЛ, согласно закону, освобождены:

- физические лица, занимающиеся выездной розничной торговлей без открытия бизнеса, при условии, что они не используют моторизованные транспортные средства;

- жестянщики, паяльщики, сантехники, слесари, сапожники, парикмахеры, кузнецы, фотографы, прачки и грузчики, которые работают на выездной основе без открытия бизнеса;

- лица, выполняющие все виды художественных работ на выездной основе в селах;

- фермеры, которые время от времени перевозят товары и людей за плату, не осуществляя перевозки с помощью специальных транспортных средств;

- лица, занимающиеся производством на дому полотенец, покрывал, простыней, носков, ковров, изделий из ткани, кожи; вязанием, всеми видами вышивальных работ производством сувениров для туристов; плетеных изделий, корзин, искусственных цветов, не открывая бизнеса. А также лица, продающие эти изделия через Интернет, при условии, что сумма продаж, реализованных в течение года, не превышает годовую валовую сумму минимальной заработной платы, действующей в текущем году;

- лица, занимающиеся на дому ручным ткачеством, обработкой меди, изразцовым и гончарным делом, инкрустацией перламутром и резьбой по дереву, без открытия бизнеса;

- лица, занимающиеся производством электроэнергии на основе возобновляемых источников энергии в пределах объема деятельности, которую можно осуществлять без лицензии, мощностью до 50 квт;

- лица, реализующие избыточную электроэнергию, произведенную от одного производственного объекта (в том числе созданного для обеспечения общих потребностей в электроэнергии основных объектов недвижимости) ресурсоснабжающему предприятию;

- частично освобождаются от уплаты подоходного налога лица, продающие через Интернет товары, которые они производят на дому, не открывая бизнеса, и не используя машины и инструменты, пригодные для промышленного или массового производства. Чтобы воспользоваться освобождением от налога таким торговцам необходимо получить свидетельство об освобождении от налогов, открыть расчетный счет в банке, зарегистрированном в Турции, и получать все доходы исключительно через этот счет. Банки обязаны удерживать подоходный налог по ставке 4% (2% в случае найма одного или нескольких работников) с сумм, перечисляемых на расчетный счет, а также декларировать полученные доходы. Для применения пониженной ставки, связанной с предоставлением рабочего места, один работник должен быть занят не менее десяти дней в месяц. Необлагаемой суммой в 2023 году установлен доход в размере 700 000 турецких лир. При превышении этой суммы налогоплательщик облагается налогом в обычном порядке с начала следующего календарного года и не может снова воспользоваться освобождением. Если будет установлено, что лицом ранее были нарушены какие-либо указанные условия, то освобождение аннулируется, а налоги доначисляются вместе со штрафами и пенями;

- результаты авторского труда поэтов, переводчиков, скульпторов, каллиграфов, художников, композиторов, программистов и изобретателей; публикации в газетах, журналах, компьютерных и интернете, на радио, телевидении своих собственных произведений, таких как рассказы, романы, статьи, научные исследования и обзоры, компьютерное программное обеспечение, интервью, мультфильмы, фотографии, фильмы, видеоролики, сценарии для радио и телевидения не облагаются НДФЛ. Доходы, полученные от их продажи в форме компакт-дисков, гибких дисков, картин, скульптур, музыкальных нот, а также авторских прав на них путем передачи, переуступки или сдачи в аренду, освобождаются от подоходного налога.

- доход производителей социального контента в виде текстов, изображений, аудио и видео через поставщиков социальных сетей в Интернете, а также доход тех, кто разрабатывает приложения для мобильных устройств, смартфонов, планшетов, через электронные платформы обмена приложениями и продажи, частично освобождаются от налога. Чтобы воспользоваться этим освобождением, необходимо открыть счет в банке, зарегистрированном в Турции, и все доходы, связанные с этой деятельностью, должны поступать исключительно на этот счет. Банки обязаны удерживать подоходный налог по ставке 15% на дату перечисления с суммы выручки, перечисляемой на счета, открытые в рамках этой сферы, а также декларировать полученные доходы;

- премии и вознаграждения, выдаваемые в целях развития науки и науки, изобразительного искусства, сельского хозяйства, животноводства и других работ, и мероприятий, полезных для страны;

- премии, выплачиваемые спортсменам-любителям, участвующим в спортивных соревнованиях;

Это далеко неполный перечень видов доходов, не облагаемых налогов. Также существуют отдельные категории в области сельского хозяйства, образовательных учреждений, учреждений здравоохранения, беженцев.

По общим правилам подоходный налог в Турции измеряется по прогрессивной шкале – чем больше доход, тем больше налог, который варьируется от 15% до 40% за год. До 2023 года минимальным налогом в размере 15% облагались доходы до 32 000 лир. Но с 1 января 2023 года вступило в силу Коммюнике по подоходному налогу № 323, согласно которому размеры облагаемого дохода были пересмотрены. На сегодня тарифная сетка представлена следующим образом:

Эти суммы доходов будут учитываться при сдаче декларации в следующем, 2024 году. На текущий год учитывались доходы, полученные в 2022 году по следующей сетке:

Следует отметить, что налоговая ставка применяется не ко всему доходу, включенному в налоговую базу, а только к той части дохода, которая превышает определенное пороговое значение. То есть, если, например, общий годовой доход в 2022 году составил 120 000 лир, то подоходный налог составит 25 900 лир, т.е.:

- с первых 32 000 лир по ставке 15% – 4800 лир;

- со второй группы (70 000-32 000) по ставке 20% - 7600 лир;

- с остатка выше 70 000 лир – 50 000 лир по ставке 27% - 13500 лир.

Но и при этом на руки не будет выдано 94100 лир, так как есть еще гербовый сбор и отчисления на социальное страхование. После уплаты всех налогов, денежная сумма, выдаваемая на руки, составит 76389 лир.

Рассчитать размер подоходного налога и полученного на руки дохода можно с помощью калькулятора. Тут также будут учитываться другие сборы. Если нужно вычислить чистый подоходный налог, то это можно сделать на этом сайте.

Налоговым периодом для данного вида сбора является календарный год. Декларацию граждане обязаны подавать ежегодно до 20 мая года, следующего за отчетным периодом.

В Турции очень серьезные штрафные санкции за несвоевременную или неполную оплату налога на доходы. К примеру, за недоплату фискального сбора взимаются пени в сумме 50% от объема средств, недополученных государственной казной.

Если налогоплательщик является наемным работником, то он не заполняет декларацию, лично ничего в бюджет не перечисляет. Все операции за него совершает наниматель. Но, если лицо работает на иностранную компанию, которая не делает этого в связи с отсутствием филиалов, представительств или дочерних юридических лиц, то он должен заполнить и подать декларацию самостоятельно.

Если лицо самостоятельно осуществляет частную предпринимательскую деятельность, то он обязан лично запросить декларацию и заполнить документ с указанием всех источников прибыли.

Соглашение об избежании двойного налогообложения между иностранным государством и Турцией допускает, что обе юрисдикции могут обложить налогом указанный доход. При этом НДФЛ, уплачиваемый в другом государстве, вычитается из подоходного налога в Турции. Если пороги доходов прогрессивной шкалы выше или совпадают, то их нужно только задекларировать и показать, что вы уже оплатили в их в Турции. Если в стране резидентства требования жестче, то есть на эквивалентные суммы установлена большая процентная ставка, то необходимо доплатить разницу по правилам страны постоянного проживания.

В мировом рейтинге по уровню подоходного налога, если брать верхнюю планку, то Турция находится среди стран с высоким НДФЛ. Однако не стоит забывать о прогрессивной шкале налогообложения, нижний порог которого свидетельствует о том, что в некоторых моментах Турция имеет определенные преимущества. Жители ОАЭ, Саудовской Аравии, Бахрейна, Катара, Монако вообще освобождены от уплаты подоходного налога. Но, например, в США ставка НДФЛ колеблется в пределах от 10% до 39,6%, в Швеции верхний порог НДФЛ составляет 61,85%, в Японии – 55,95%, в Дании – 55,8%, в Нидерландах – 52%, в Израиле – 50%. Таким образом, несмотря на высокий относительно некоторых стран уровень подоходного дохода, денег у турецкого работника на руках остается больше.

Как было сказано выше, в Турции также взимаются отчисления на социальное страхование. Работодатель вносит 20,5%, еще 14% должен внести работник, но по факту эта сумма просто вычитается при определении налогооблагаемого дохода. Если иностранные компании-работодатели не вносят отчисления на социальное страхование, то такая обязанность ложится на самого работника.

Существуют обязанности по внесению взносов на страхование от безработицы, которые составляют для работника и государства 1%, а для работодателя 2%.

Помимо налога на доходы, физические лица платят налог на прирост капитала, по той же прогрессивной шкале 15%–40%, например, при продаже недвижимости. Такой налог необходимо заплатить в течение 15 дней после отчуждения. В случае, если физическое лицо продает недвижимость, которая находится у него в собственности более 5 лет, такой налог не платится. Также налог не платится с суммы прироста капитала менее 55 000 лир. При этом, если в течение года один собственник продал более пяти объектов недвижимости, то государственные органы могут посчитать это бизнесом и начать тщательно проверять такие сделки. Если недвижимость продается путем переуступки прав, не оформляя тапу, то налога на прирост капитала не возникнет.

Однако на некоторые инструменты распространяется особый режим. Если прибыль получена при посредничестве брокеров или банков, то налоговая ставка составляет 10% – на правительственные облигации и внутренние государственные займы Турции, котирующиеся на бирже акции; 0% – на прирост капитала от акций, входящих в индекс Стамбульской фондовой биржи и дохода, полученного от сделок с фьючерсами на акции из Turkdex и др. Это распространяется и на резидентов, и на нерезидентов.

При получении процентов от погашения облигаций и депозитов, налог составляет от 0% до 15%. Инвесторы-нерезиденты всегда уплачивают этот налог по максимальной ставке. В остальных случаях ставка зависит от срока погашения – чем больше срок, тем ниже процент.

Налог на дивиденды составляет 10%. Он начисляется не на всю сумму дивидендов, а только на их половину. При этом, если доход от дивидендов превышает 70 000 лир, он должен быть включен в годовую налоговую декларацию.

Также в Турции уплачивается налог на наследство и на дарение, в зависимости от стоимости наследуемого или подаренного объекта. Ставка налога в 2023 году на наследство составляет 1%-10%, на дарение – 10%-30% и зависит от определенной государством стоимости имущества. Оплатить эти налоги необходимо в течение 3 лет с момента перехода права собственности.

При дарении имущества между прямыми родственниками может применяться половина налоговой ставки. Нерезиденты платят налог на дарение, только если это касается активов на территории Турции.

Налог на недвижимость уплачивается разово при ее покупке и составляет 4% от кадастровой стоимости. Обычно его оплата ложится на покупателя, однако данное правило законом не установлено. Также необходимо оплатить гербовый сбор в размере 0,948% от суммы контракта. И НДС, о котором будет написано ниже. Он зависит от типа недвижимости: ко всем коммерческим объектам применяется ставка 18%, при покупке апартаментов или дома до 150 кв.м. нужно заплатить 1%, а более 150 кв.м. – 8%. Однако, с 2017 года, при покупке недвижимости на территории Турции впервые, можно получить освобождение от НДС путем оплаты объекта переводом с зарубежного банковского счета, то есть, при покупке у застройщика. В категорию освобожденных от НДС вошли граждане Турции, которые имеют иностранное резидентство и ВНЖ, иностранные граждане, не проживающие на территории Турции и иностранные компании-нерезиденты, не имеющие в Турции офисов и не получающие здесь доход.

После приобретения недвижимости собственник обязан ежегодно платить за нее налог. Налог платится дважды в год – до 31 мая и до 30 ноября. Ставка налога варьируется в зависимости типа недвижимости, ее месторасположения и кадастровой стоимости.

Так, в 2023 году налоговые ставки составляют:

- 0,1% — 0,2% – жилые помещения;

- 0,2% — 0,4% – коммерческая недвижимость;

- 0,3% — 0,6% – земельные участки;

- 0,1% — 0,2% – фермы.

Оплата налога происходит через сайт местной администрации либо путем ее личного посещения, куда необходимо прийти с ТАПУ и удостоверением личности. За несвоевременную уплату налога на недвижимость предусмотрен ежемесячный штраф в размере 1,6%-2% от суммы платежа.

Одновременно с оплатой налога за недвижимость администрацией взимается так называемый культурный сбор в размере 10% от размера налогового платежа.

Некоторые объекты недвижимости, кадастровая стоимость которых выше 9 967 000 лир, считаются элитной недвижимостью. Ежегодный налог с 2023 года за такие объекты составляет 0,3%–1% от кадастровой стоимости:

- 9 967 000 – 14 951 000 – 0,3%;

- 14 951 000 – 19 936 000 – 0,6%

- выше 19 936 000 – 1%

Налог от сдачи жилой недвижимости в аренду оплачивается как подоходный налог, если годовая сумма полученного дохода превышает 21 000 лир, коммерческой – 35 000 лир.

В 2022 году в Закон № 1319 О налоге на имущество были внесены изменения, согласно которым ставка переоценки на 2022 год, установленная Министерством, составляет 122,93%, в соответствии с Общим коммюнике Закона о налоговых процедурах № 542, опубликованным в Официальном вестнике от 24.11.2022. Таким образом, коэффициент увеличения, применяемый при расчете минимальной стоимости земли и земельных квадратных метров для целей налогообложения, на 2023 год составляет 122,93/2 = 61 465%, что в 2024 году весьма существенно отразится на суммах налогов за 2023 год.

Налоги на транспорт в Турции состоят из трех видов: SCT (или ÖTV) – специальный налог на потребление, KDV – НДС и ежегодный транспортный налог MTV.

SCT еще называют налогом на роскошь. Это фиксированный или пропорциональный налог на расходы на определенные товары или продукты. Он взимается разово с продажи некоторых товаров, таких как меха, ювелирные изделия, автомобили, монопольная продукция, уголь и мазут. Налоговые ставки, применяемые при продаже совершенно новых автомобилей, различаются в зависимости от типа автомобиля, объема цилиндров двигателя и цены автомобиля без учета налогов. Именно, благодаря этому налогу, цены на автомобили в Турции непомерно высокие.

Для примера, в стоимости размером 1 000 000 лир нового автомобиля с объемом двигателя 1600 – 2000 куб.см. в автосалоне, чистая безналоговая стоимость автомобиля составляет всего 338 983 лиры. Остальное – это SCT и KDV. Рассчитать SCT и KDV, исходя из года выпуска и объема двигателя, можно, воспользовавшись этим калькулятором.

Если обобщить, то сумма SCT в структуре стоимости автомобиля на 2023 год составляет:

- ставка SCT для транспортных средств, объем цилиндров двигателя которых не превышает 1600 см³ и налоговая база которых составляет до 184 тысяч турецких лир, составляет 45%;

- ставка SCT для транспортных средств, объем цилиндров двигателя которых не превышает 1600 см³ и налоговая база которых составляет от 184 тысяч до 220 тысяч турецких лир, составляет 50%;

- ставка SCT для транспортных средств, объем цилиндров двигателя которых не превышает 1600 см³ и налоговая база которых составляет от 220 тысяч до 250 тысяч турецких лир, составляет 60%;

- ставка SCT для транспортных средств, объем цилиндров двигателя которых не превышает 1600 см³ и налоговая база которых составляет от 250 тысяч до 280 тысяч турецких лир, составляет 70%;

- ставка SCT для транспортных средств, объем цилиндров двигателя которых не превышает 1600 см³ и налоговая база которых превышает 280 тысяч турецких лир, составляет 80%;

- ставка SCT для транспортных средств с объемом цилиндров двигателя от 1600 см³ до 2000 см³ и базовой стоимостью до 170 тысяч турецких лир составляет 130%;

- ставка SCT для транспортных средств с объемом цилиндров двигателя от 1600 см³ до 2000 см³ и базой 170 тысяч турецких лир составляет 150%;

- ставка SCT для транспортных средств с объемом цилиндров двигателя более 2000 см³ и неограниченной налоговой базой составляет 220%.

Ставки SCT для электромобилей варьируются в зависимости от мощности двигателя и базы автомобиля. Ставки акцизов на электромобили, следующие в зависимости от 4 различных объемов цилиндров:

- для транспортных средств, мощность двигателя которых не превышает 160 кВт и чья база составляет менее 700 тысяч турецких лир - SCT 10%, KDV 18%;

- в транспортных средствах с мощностью двигателя не более 160 кВт, но с налоговой базой более 700 тыс. турецких лир - SCT 40%, KDV 18%;

- в транспортных средствах с мощностью двигателя более 160 кВт и базой менее 750 тыс. турецких лир - SCT 50%, KDV 18%;

- в автомобилях с мощностью двигателя 160 кВт и базой 750 тыс. турецких лир - SCT 60%, KDV 18%.

Специальный потребительский налог рассчитывается от «чистой» безналоговой стоимости транспортного средства. Налог на добавленную стоимость рассчитывается на основе суммы, полученной в результате «чистой», необлагаемой налогом стоимости + SCT. Рассчитать оба показателя можно на этом сайте.

От уплаты SCT освобождены инвалиды со степенью инвалидности более 90% и ветераны.

Помимо налога на потребление и НДС, собственник автомобиля будет обязан платить ежегодный транспортный налог MTV, который тоже варьируется, исходя из года и объема двигателя.

Ниже в таблице приведены ставки транспортного налога на 2023 год:

Налоговый тариф на автотранспортные средства № (II)

Транспортные средства, кроме автомобилей, наземных транспортных средств, пикапов и т.п., а также мотоциклов, указанных в тарифах (I) и (I/A), облагаются налогом в соответствии с тарифом (II) ниже.

Налоговый тариф на автотранспортные средства № (IV)

Самолеты и вертолеты (за исключением принадлежащих Türkkuşu, Турецкой авиационной ассоциации) облагаются налогом в соответствии со следующим тарифом (IV).

KDV (НДС) для всех транспортных средств одинаковый, и составляет 18%.

НДС является одним из косвенных налогов, который платится всеми при осуществлении практически всех видов поставок, услуг, импорта, доставки, транспортировки и т.д. Тот факт, что действие осуществляется государственным сектором, частным сектором или любым физическим или юридическим лицом или осуществляется в любой форме и любым способом, не влияет на налогообложение.

Но все же некоторые товары и услуги освобождены от НДС:

- экспортные поставки и услуги, связанные с этими поставками, услуги для клиентов за границей, контрактные услуги для клиентов в свободных зонах и услуги роуминга, предоставляемые в Турции для клиентов за границей в рамках международных соглашений о роуминге, при условии, что они являются взаимоисключающими;

- налог на добавленную стоимость взимается при доставке товаров, приобретенных и вывезенных за пределы Турции пассажирами, не проживающими в Турции. Однако налог на добавленную стоимость, полученный при предъявлении счета-фактуры или документа во время выезда с таможни, возвращается – так называемый TAX FREE;

- налог на добавленную стоимость товаров, поставляемых им производителями, при условии, что они экспортируются, не уплачивается экспортерами;

- услуги, оказываемые в портах и аэропортах для морских и воздушных транспортных средств;

- разведка золота, серебра, платины, эксплуатация, обогащение, переработка и разведка нефти;

- в транзитных и транспортных услугах между Турцией и зарубежными странами транспортные работы, определяемые Президентом, освобождаются от налога;

- банковские и страховые операции; В этих случаях обязательным является уплата налога на банковские и страховые операции, исчисленного с дохода.

Также от уплаты KDV практически полностью освобождены военные, образовательные, образовательные, профсоюзные учреждения, органы власти, юстиции, судебной системы и др.

Стандартная ставка НДС на сегодня составляет 18%, однако на некоторые группы товаров и услуг она снижена до 8% (основные продукты питания, текстиль, книги) или 1% (сельхозпродукция, лизинг товаров).

В мировом рейтинге по НДС Турция занимает достаточно уверенную и привлекательную позицию. Так, страны с самым высоким НДС – Венгрия, Дания (27%), Норвегия, Швеция (25%), Греция (24%). Большинство стран – Россия, Армения, Украина, Болгария, Эстония работают по ставке 20%.

Помимо указанных налогов, физические лица платят разовые налоговые сборы при:

- оформлении ВНЖ – 2302 лиры, без учета стоимости пластиковой карточки;

- получении водительского удостоверения категории B – 2489,90 лир;

- регистрации IMEI телефона – 6091,33 лиры;

- различные гербовые сборы.

Также в Турции с 1 января 2023 года начали взимать так называемый туристический налог за проживание в отелях и других объектах размещения. Ставка налога составляет 2%. Сбор распространяется на все частные гостиницы, мотели, курортные поселки, пансионаты, апарт-отели, гостевые дома и кемпинги. Налог станут взимать сами гостиницы, которые добавят его в стоимость. Однако введение данного налога очень активно обсуждается в средствах массовой информации, прежде всего, недовольство вызвано турецкими отельерами, которые и так теряют доходы из-за инфляции. Поэтому не исключены его пересмотр или отмена.

Также следует иметь ввиду, что указанные налоговые ставки существуют по общим правилам, однако в Турции также действуют различные инструменты возврата либо снижения налогов. Можно получить налоговый вычет по расходам на образование, страхование, возврат НДС.

С 07.07.2023 года Налоги и сборы были повышены по многим направлениям, от сборов за визу, паспорт, нотариальные операции до НДС. 8-% ставка НДС применяемых налогов была увеличена до 10%, а 18-% ставка НДС - до 20%. Налог на азартные игры 10% для совместных ставок на спортивные события, 14% для ставок на скачки и 20% для всех других азартных игр. Налог на банковские и страховые операции (BSMV), применяемый к потребительским кредитам и кредитным картам, также был увеличен с 10% до 15%. Плата, которую должны были платить за телефон, привезенный из-за границы, была переоценена до 20 тысяч турецких лир. В рамках решения сборы № 492, включая судебные, нотариальные, налоговые суды, земельный кадастр и кадастр, консульство, паспорт, ВНЖ, разрешение на работу, освобождение от разрешения на работу, виза, сертификация Министерства иностранных дел, судно и порт, концессия, лицензия, диплом и трафик, фиксированные сборы, включенные в тарифы согласно Закону, были увеличены на 50%.

Помимо вышеуказанных KDV (НДС), налогов на имущество, юридические лица обязаны платить в Турции так называемый корпоративный налог – налог на прибыль. На 2023 год он был снижен с 23% до 20%. Компании, имеющие орган управления или головной офис в Турции, считаются налоговыми резидентами и уплачивают корпоративный налог, исчисляемый с доходов, получаемых в Турции и за рубежом, нерезиденты — только от предпринимательской деятельности внутри страны.

Для некоторых налогоплательщиков применяются другие налоговые ставки, в том числе ставка 25% для компаний финансового сектора (банки, финансовые лизинговые компании, компании по управлению активами и страховые компании).

Для значимых экспортных и производственных компаний предусмотрено снижение ставки корпоративного налога на 1%, в результате чего ставка налога на доходы от экспортной или производственной деятельности составляет 19%, а для компаний, которые размещают не менее 20% своих акций на Стамбульской фондовой бирже в рамках первичного публичного размещения, предусмотрено снижение ставки на 2% в течение пяти лет, в результате чего ставка налога составляет 18%.

Корпоративный подоходный налог взимается с доходов учреждений таких как кооперативы, государственные предприятия, предприятия, принадлежащие фондам и ассоциациям, совместные предприятия. При этом этот тип налога не касается индивидуальных предпринимателей.

Налогооблагаемый чистый доход компании определяется как разница между чистой стоимостью активов, находящихся в собственности на начало и конец финансового года.

При этом в Турции существует девятнадцать свободных экономических зон со специальным налоговым режимом, где существуют такие льготы, как:

- отсутствие подоходного и корпоративного налога;

- заработная плата работников, занятых у производителей, которые экспортируют не менее 85% от стоимости товаров, произведенных в зонах, также освобождается от подоходного налога;

- отсутствие гербового сбора;

- отсутствие налога на недвижимость и имущество;

- отсутствие НДС на логистические услуги, поставляемые в третьи страны.

В мировом рейтинге по корпоративному налогу Турция занимает место где-то посередине. Существуют страны, где корпоративный налог отсутствует полностью – Багамские острова, Вануату, Каймановы острова. При соблюдении определенных условий и для некоторых отраслей ставка составляет 0% в ОАЭ, Бахрейне, Панаме, Эстонии. Уругвае и Сингапуре. Страны с самым высоким корпоративным налогом – Суринам (36%), Аргентина, Чад, Куба, Мальта (35%), Бразилия (34%).

В 2022 году международное агентство Tax Foundation опубликовало ежегодный доклад «Индекс международной налоговой конкурнтоспособности-2022», в котором Турция стоит на 9-м месте. Следует отметить, что данный отчет публиковался в то время, когда Турция была на пике инфляции, а цены на недвижимость и товары народного потребления росли с постоянной скоростью. Несмотря на это, международное агентство признало Турцию страной привлекательной для открытия и ведения бизнеса с точки зрения налогового законодательства. Этот индекс определяет сильные и слабые стороны законодательства стран. И чем страна ближе к первому месту, тем, по мнению, исследователя, у нее больше перспектив развития. Для определения позиции страны в мировом рейтинге Tax Foundations исследует следующие виды налогов:

- корпоративный налог;

- НДФЛ;

- налог с продаж;

- налог на имущество;

- налог на прибыль за пределами страны.

Сегодня в Турции поддержка инвесторов и малого и среднего бизнеса является одной из основных стратегических задач, так как это один из самых эффективных инструментов развития экономики и повышения благосостояния страны. В предыдущей статье была приведена статистика открытия иностранными гражданами компаний на территории Турецкой республики.

Так, в период с января по декабрь 2022 в Турции открылось 20 135 предприятий с иностранным капиталом, прирост по сравнению с 2021 годом составил 49,8%.

Граждане России заняли первое место в рейтинге активности иностранцев, открывающих бизнес в Турции, зарегистрировав 1363 местные компании с иностранным капиталом. На втором месте оказались граждане Ирана с 1300 открытыми компаниями. На третьем месте – граждане Германии, зарегистрировавшие 484 юридических лица.

При открытии бизнеса в другой стране грамотный инвестор обязательно проанализирует все возможные нюансы и, прежде всего, налоговую законодательство. Таким образом, количество новых открытых компаний также положительно свидетельствует об относительно благоприятном налоговом климате и большом потенциале развития Турецкой республики.