Как получить оплату от Заказчика, если вы на УСН, а контракт с НДС
Если вы применяете упрощенную систему налогообложения, Заказчик не вправе вычитать сумму НДС из выплаты по контракту.
Не существует никаких законных оснований для удержания этой суммы, ни в № 44-ФЗ, ни в Налоговом кодексе. Контракт заключается на условиях, предусмотренных извещением о проведении закупки, документацией, заявкой и окончательным предложением победителя закупки (согласно части 1 статьи 34 Закона № 44-ФЗ).
Юр. лица и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, не считаются плательщиками НДС, за исключением НДС, который уплачивается при ввозе товаров на территорию России, а также НДС согласно статьям 161 и 174.1 Налогового кодекса (согласно пунктам 2 и 3 статьи 346.11 Налогового кодекса).
Если Заказчик установил начальную (максимальную) цену контракта с учетом НДС, то торги проводились с учетом этого налога, и, следовательно, победитель закупки предложил цену, включая НДС. Стороны обязаны заключить контракт на условиях, установленных извещением и заявкой победителя.
Условие в контракте, которое указывает "включая НДС", само по себе не делает упрощенца плательщиком этого налога (как указано в письме ФНС от 10.10.2023 № СД-4-3/12950@).
Оплата НДС поставщиком на УСН зависит от документов, которые он предоставит заказчику (согласно пункту 5 статьи 173 Налогового кодекса).
Если поставщик выставляет счет-фактуру с выделенным НДС, то его придется заплатить.
По соглашению сторон можно уменьшить цену контракта без уменьшения объема товаров или работ. Это возможно только в том случае, если все стороны согласны с этим.
В закупках по 223-ФЗ существует еще одно основание, по которому Заказчик может уменьшить цену контракта, если такой порядок предусмотрен в Положении о закупках.
В остальных случаях цену контракта, предложенную победителем на УСН, нельзя корректировать, ни при заключении контракта, ни при его оплате. Заказчик обязан оплатить контракт полностью, включая НДС (согласно письмам Минфина от 14.03.2023 № 24-06-06/21248, от 15.08.2022 № 03-07-11/79299, от 12.05.2020 № 24-01 08/38165).
Таким образом, если вы работаете на УСН, у вас есть право на дополнительную сумму, которую вы можете получить.