Уже совсем скоро правила НДФЛ при продаже долей/акций изменятся весьма ощутимым образом. Доходы, получаемые от их продажи, не облагаются НДФЛ, если они непрерывно принадлежали налогоплательщику более 5 лет. С 2025 года освобождение действует в отношении прибыли в пределах 50 000 000 рублей.
Если физическое лицо владеет долей ООО более 5 лет и продаст ее сейчас, то весь доход будет освобожден от налогообложения. Если - в 2025 году, то от налога будет освобождена только прибыль в пределах 50 000 000 рублей. Этот вывод имеет ключевое значение для тех, кто планирует сделку на конец 2024 - начало 2025 года. Совсем небольшая отсрочка приводит к ощутимым налоговым последствиям.
На практике эту проблему пытаются решить различными способами.
Первый и самый простой из них – это продать доли в 2024 году по текущей рыночной цене связанному лицу. Это позволит без налогов «зарезервировать» себестоимость доли для целей будущей сделки. Чтобы сделка попала в налоговую базу 2024 года, за доли необходимо рассчитаться, и это очевидный минус этого варианта. Нужен вразумительный ответ на вопрос о том, откуда взялись деньги у покупателя и куда они двинулись дальше, когда поступили к продавцу.
Второй способ, который решает проблему денег, это вложить свои доли в уставный капитал другой организации. В этом случае в будущем при продаже долей этой другой организации в расходах можно учесть рыночную стоимость долей, вложенных в ее уставный капитал. Возможно, это будет и не цена будущей сделки, но что-то приближенное к ней.
Проблема второго способа в том, что нужно быть готовым объяснить налоговым органам, зачем делался этот вклад в уставный капитал. Отсутствие логического объяснения может привести к налоговым претензиям по ст.54.1 НК РФ.
Что это могут быть за причины?
Наиболее очевидной является планируемая реструктуризация группы. Если вы хотели подготовиться к приходу инвестора, привести свою холдинговую структуру в порядок, выделить доли бизнес-ангелам и опционерам, то сейчас самое время. По закону, чтобы внести имущество в уставный капитал, его нужно оценить. На это уйдет, как минимум, две недели. Времени до конца года осталось совсем немного.