Что такое «оптимизация» налогов?
Приличным людям не рекомендую использовать это слово в 2024 году всуе, потому что у него нехорошая слава. В этой статье расскажу, почему это слово стало запрещенкой, и что делать теперь, в 2024 г., если страсть, как хочется оптимизировать.
Как было раньше:
Само по себе понятие уходит корнями в 90-е, когда это слово писали даже на заборах и в вакансиях бухгалтеров. Одно из объявлений запало у меня в памяти (видать, как травмирующий опыт), воспроизвожу дословно:
«Делать документы на оптимизацию налогов».
Для непосвященных перевожу:
Есть у нас в налоговой системе налог НДС. Самый нелюбимый, оттого – самый махинаторский. Можно долго рассуждать о его природе и нелогичности, где-то даже несправедливости (в услугах, например), но от этого реальность не меняется – он есмь.
Формула расчета проста:Вы купили вагон картошки за 100 р., в ее цене был НДС (так и платили, в том числе НДС) – 20 р.
Вы купили мешки для фасовки картошки, тоже за 100 р., в т.ч. НДС 20 р.
Вы продали картошку в мешках, всего на 300 р, в т.ч. НДС 60 р.
Вот вы продали, и с тех пор должны эти 60 рублей заплатить в бюджет. Но ведь вы покупали с НДС? Значит, можете вычесть НДС, который уже заплатили при покупке (60 – 20 – 20 = 20 р.). К оплате 20 р. НДС (то есть, только разница).
А вот если у вас услуги, и вы платили только зарплату, то вычетать нечего, и заплатить придется полную сумму НДС.
Этот момент естессно, очень хотелось оптимизировать: уменьшить налоги, увеличить прибыль. Контроль государства тогда был слабый, и появилось понятие «Бумажный НДС». Это когда вы купили у какой-то левой конторы-помойки счета-фактуры с выделенным НДС (как в примере с мешками), положили документы в папку, вычли эти 20 рублей из своего налога, и заплатили меньше. А если налоговая попросила пояснить, вы филигранно достали документы из папки и сделали хорошее лицо и копии со словами «А у меня-то все документально-законно!».
В общем, ноги оптимизации растут оттуда. Тогда действительно, проверки были практически исключительно документальными. Тогда еще толком не было законодательных инструментов для привлечения к ответственности за такие шалости, и в целом, почти для всех это сходило с рук.
Так вот, фраза «делать документы для оптимизации» означала, что в столе у главбуха лежит пачка печатей фирм-однодневок, главбух сам себе шлепает документы на счета-фактуры, и прочие расходы, сам себе на эти расходы налог уменьшает, и все радуются (кроме бюджета). И наглость достигла такого масштаба, что это стали писать в вакансиях как одну из обязанностей сотрудника.
Шелуха отлетала долго, сначала ушли малиновые пиджаки, потом проржавели мерседесы с перебитыми номерами, государство посвятило около 10 лет внедрению цифровизации и супер-умных программных инструментов, и сегодня мы с вами живем в реальности, где есть контроль и стремление к порядку.
Что же случилось с бумажным НДС?
Мы стали сдавать электронную версию всей книги покупок и продаж, а не только декларацию, как раньше. Если программа видит в моих данных счет-фактуру (ту самую, которой мы уменьшили НДС на 20 р.), но не видит, как за эту продажу заплатил мой поставщик, она тут же включает сигнализацию, и мигом (в режиме реального времени) все участники сделки за ноздри приглашаются к корректировке данных. И все корректируются, аж пятки сверкают.
А если ноздри оказались неэффективным инструментом – то прилетит тут же блокировка счетов.
Ах да! Банки – это ворота для входа денег, поэтому, у них тоже появилось законодательство, много к чему обязывающее. Называется страшным словом 115-ФЗ, и эти цифры означают, что как раньше вы просто так денег не снимете и не переведете в фирму-помойку.
Еще один яркий пример оптимизации из 90-х, расстреливающий в упор сразу двух зайцев – обналичка. Это когда нужно и черную зарплату заплатить, и дивиденды собственнику (прибыль вывести). Для этих случаев существует традиция дружбы с каким-нибудь ИП на УСН «доходы».
Работает так: ООО переводит деньги на ИП, тот самый ИП платит налог 6%, деньги снимает, и продает (о да, эта услуга стоит денег) наличку представителю ООО. А ООО уже рассчитываются с работниками, собственником, а иногда даже поставщиками, которые тоже с радостью работают за нал. Мужья, которым надоели их жены, регистрировали (да и до сих пор так делают) такие ИП на жен.
Круговорот нала в природе пока что не остановлен, но существенно усложнен тем самым 115-ФЗ. Если банк заподозрил неладное, а у банков для этого на службе системы, программы и даже программисты, то тут же прилетит блок на счет вместе со всем содержимым, а у вас договоры, платежи, зарплата…в общем, пожалеете, что связались. И есть большой риск, что больше ни один банк вам счет не откроет. С тех пор выросла стоимость налички в банке: снять собственные деньги – одна из самых дорогих операций. Вот это все вместе существенно увеличило стоимость той самой налички, которую раньше покупали вагонами, и вышло так, что и здесь оптимизация существенно схлопнулась.
А еще у налоговых органов с тех пор сильно изменился подход. Конечно, налоговый орган и раньше понимал, что ООО открыли, чтобы вывести деньги, а потом выкинули на помойку за ненадобностью, но что-то существенное ни с директором, ни с собственником, обычно не происходило – не было законодательства для привлечения к ответственности.
Сейчас все иначе: если налоговики докажут умысел в уклонении от налогов (это как деньги на ИП выводили или НДС покупали), доначислят налоги, и инициируют процедуру банкротства то вы, как физлицо, контролирующее то самое несчастное юрлицо, будете приглашены разделить субсидиарную ответственность – то есть, ответить по долгам перед государством личным имуществом (нет, не в рамках УК, а прям все долги по спрятанным налогам со штрафами вернете). Еще уголовка есть…но ладно, не буду пугать вас громкими историями, посмотрите дело Блиновской на ночь – там как раз оно самое.
А как тогда оптимизировать? Написать?