Что нужно знать налоговому нерезиденту РФ

Иногда кажется, что если уехать из России надолго, то все обязательства перед государством пропадают. На самом деле это не так. Нужно платить налоги на доходы в России, валютное резидентство у граждан РФ остаётся вне зависимости от места жительства, а при возвращении нужно сообщать о зарубежных счетах. В статье разбираем эти вопросы подробно.

В российском законодательстве различаются понятия «налоговый» и «валютный» резидент. Их часто путают, и от этого появляется неразбериха при самостоятельной трактовке законов. Поэтому разберём эти термины отдельно.

Налоговый резидент — человек, который пробыл на территории РФ более 183 дней в году. При этом неважно, есть ли у него российское гражданство.

Валютный резидент — любой человек, у которого есть гражданство или ВНЖ РФ. Даже если вы давно перестали быть налоговым резидентом, имеете гражданство другой страны и сорок лет не были в России, пока вы гражданин, вы — валютный резидент. И должны соблюдать валютное законодательство.

Правда, у валютных резидентов есть «мягкий» режим. Он подразумевает некоторые послабления в валютных правилах и наступает при потере налогового резидентства. Сейчас для валютных резидентов в законодательстве много нюансов и они меняются, поэтому, что можно, а что — нельзя, лучше узнавать заранее перед сделкой или переводом валюты гражданину РФ.

При определении налогового резидентства в российском законодательстве есть только один критерий — количество дней, которые человек провел в России за 12 месяцев. Окончательный статус определяется 31 декабря. Если с первого января по 31 декабря человек пробыл в России больше 183 дней, он становится налоговым резидентом РФ. Этот срок не обязательно должен быть непрерывным. Например, можно стать резидентом или нерезидентом из-за частых командировок.

Дни приезда и отъезда тоже считаются. Например, если получить штамп о пересечении границы 7 февраля в 23.59, то 7 февраля будет считаться полным днём в России, хотя по факту это будет всего одна минута.

Правила определения статуса резидента описаны в п. 2 ст. 207 НК РФ

В правиле подсчёта дней для определения резидентства есть исключения.

— Военные, которые служат за границей, остаются налоговыми резидентами РФ вне зависимости от того, сколько они пробыли вне России.

— Зарубежные командировки для сотрудников органов государственной власти тоже не считаются. Например, это касается дипломатов, работников посольств и торговых представительств.

— Если выезжать в другую страну на лечение и обучение и провести там меньше шести месяцев, то эти дни не будут засчитываться при определении статуса резидента. То же самое касается работ на морских газовых и нефтяных месторождениях. Такие поездки нужно подтверждать документально.

Сложности могут возникнуть, если человек попадает под критерии определения резидентства в России и одновременно в другом государстве. Дело в том, что по законодательству некоторых стран для получения статуса налогового резидента не обязательно проводить 183 дня. Достаточно того, что эта страна — центр жизненных интересов: там находятся бизнес, жилье и близкие родственники. Например, такая ситуация может возникнуть в Испании или Казахстане. Тогда лучше воспользоваться услугами налоговых юристов. Они изучат соглашения двух стран и попробуют найти лучшее решение.

Человек не обязан сообщать о потере или возвращении налогового резидентства. У гражданина РФ есть презумпция резидентства: он считается резидентом, пока налоговая не доказала, что нет. Но если умолчать, то есть два риска:

— Обязанность платить налог с зарубежных доходов и уведомлять о движении средств и активов по счетам.

— Когда налоговая узнает, будут пени и штрафы. У таких нарушений нет срока давности.

Можно уведомить налоговые органы самостоятельно. Тогда не возникнет вопросов о том, где декларация и ОДС. Ведь движения активов по зарубежным счетам будет видно в результате автоматического обмена налоговой информацией.

Список стран, с которыми есть автоматический обмен данными

Чтобы уведомить налоговые органы о нерезидентстве, нужно написать сообщение в свободной форме через личный кабинет налогоплательщика. Установленного перечня документов для подтверждения нерезидентства нет, поэтому обычно используют штампы о пересечении границы — скан загранпаспорта. Если это Беларусь, то штампов паспорте не будет. В этом случае подойдут табель учёта рабочего времени или квитанции о проживании в гостинице.

Налоговые органы узнают это от пограничников. Просто пока что обмен этой информацией между ведомствами происходит не очень быстро, а раньше его не было вовсе. Поэтому если вы умышленно заплатили меньше налогов, рано или поздно могут быть штрафы и пени. И тогда придётся подать декларацию и всё равно уплатить налог.

Недавно вышла новость, что скоро рассказывать налоговой о резидентстве или нерезидентстве своих клиентов будут и банки. У Минфина есть предложение отслеживать людей по геолокации в приложении банка и запрашивать у них подтверждение резидентства.

Нерезидент, если у него есть доходы в России, должен отчитаться о них самостоятельно. Ставка при этом зависит от вида доходов.

Подробно о том, за что отчитываются нерезиденты, можно посмотреть в ст. 208 НК РФ

Доходы по инвестициям в России

Российский брокер сам подаёт сведения в налоговые органы. При потере резидентства можно сообщить ему об этом, чтобы пересчитать налог по ставке 30%. На практике брокеры не любят заморачиваться вопросами нерезидентов и настаивают на том, чтобы клиенты с налоговыми органами разбирались сами. Попробовать решить вопрос через брокера можно, но, скорее всего, декларацию придется подавать самостоятельно.

Продажа имущества

Налог 30% нужно заплатить, если имущество было в собственности меньше трёх или пяти лет.

Срок три года, если это:

— наследство или подарок от близких родственников;

— единственное жилье;

— регион с такими правилами. Например, Ханты-Мансийский АО или Ростовская область.

Полный список регионов

В других случаях ждать нужно пять лет. Тогда налога не будет вне зависимости от налогового статуса.

Налог при продаже имущества, которое было меньше положенного срока в собственности, может быть и 0%. Например, так бывает если в семье двое несовершеннолетних детей и сразу после продажи квартиры была куплена новая, большей площади или стоимости.

Иные доходы

Чаще всего в иные доходы входят сдача квартиры или машины в аренду. Налог для нерезидентов — 30%. Чтобы его снизить, можно оформить самозанятость и платить 4%. Это простая онлайн-процедура, которую можно пройти из любой точки мира. Правила резидентства и нерезидентства при уплате налога на профессиональный доход не действуют.

Работа на российские компании

За 2023 год нерезиденты должны заплатить 30% от зарплаты, если в их трудовом договоре место работы указана Россия. Это может рассчитать сам работодатель, если сообщить ему о потере резидентства. Если предпочитаете промолчать, то нужно подать декларацию и доплатить разницу в налоге самостоятельно. Если в договоре указано другое государство в качестве места работы, то за 2023 платить в России налог нерезиденту не нужно.

В 2024 году ситуация другая. В силу вступил Федеральный закон от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ. Удаленные работники российских компаний, у которых есть трудовой договор, теперь платят 13—15% вне зависимости от места их работы. То есть, если человек работает удаленно за границей на российскую компанию по трудовому договору, в 2024 году он будет платить налог как резидент.

Когда человек возвращается в Россию и проводит в ней больше 183 дней в году, он снова становится налоговым резидентом. В этом случае он обязан сообщить налоговым органам о своих зарубежных счетах и подать отчёт о движении денежных средств и иных финансовых активов (ОДС). Обычно дата совпадает с последним днём подачи ОДС для резидентов — в начале июня.

Если счета открыты в период резидентства РФ, действуют другие правила: об открытии зарубежных счетов нужно сообщить налоговой в течение 30 календарных дней.

Если не сообщить о счетах, а налоговая о них узнает — будет штраф до 5 000 рублей. Обычно ФНС узнает о счетах в результате автоматического обмена финансовой информацией с другими странами. При этом если страны не обмениваются такой информацией, это тоже не значит, что налоговая никогда не будет в курсе. Во-первых, соглашение может быть заключено или возобновлено позже, тогда данные поступят сразу за несколько лет. Во-вторых, есть и другие пути: налоговая может посылать прямые запросы в другие страны. И эта практика действует даже в условиях санкций.

***

Если вы стали налоговым нерезидентом РФ, то вот о чем вам нужно помнить: