Новое налоговое регулирование операций с криптовалютой с 2025 года

Налогообложение для российских организаций

📌 ОБЩИЕ ВОПРОСЫ

1. для целей НК РФ криптовалюта признается имуществом - п 2 ст 38 НК РФ

2. организации, предоставляющие услуги майнинга признаются операторами майнинговой инфраструктуры и должны быть включены в соответствующий реестр, а также должны должны сообщать в налоговый орган о лицах, которым оказывают такие услуги майнинга - штраф за непредоставление информации - 40 тыс руб

3. Ни майнинг, ни реализация криптовалюты не облагаются НДС - пп 27, 28 п 2 ст 146 НК РФ

Принятие "входящего" НДС к вычету невозможно

Необходима организация раздельного учета сумм "входящего" НДС - п 4 ст 170 НК РФ

1. ДОХОД ОТ МАЙНИНГА КРИПТОВАЛЮТЫ

🔹по новым правилам майнинг криптовалюты образует внереализационный доход - пп 32 ст 250 НК РФ

🔹 датой признания дохода признается дата, на которую у лица, осуществляющего майнинг цифровой валюты, возникает право распоряжаться такой цифровой валютой - пп 20 п 4 ст 217 НК РФ

⚠ в НК РФ вводится новая статья, регулирующая порядок налогообложения ННП доходов, связанных с криптовалютой:

Статья 282.3. Особенности определения налоговой базы по операциям с цифровой валютой

🔹размер дохода, полученного от майнинга, определяется исходя из рыночной котировки

Рыночная котировка определяется как цена закрытия торгового дня на криптобирже (при торговле на разных криптобиржах можно выбрать котировку любой биржи - абз 2 п 2 ст 282.3 НК РФ

Требования к криптобирже: 1) объем торгов по сделкам с криптовалютой должен превышать 100 млрд рублей за соответствующий торговый день 2) информация о рыночных котировках должна размещается на сайте биржи в течение 3 лет, предшествующих дате операций

🔹доход от майнинга можно уменьшить на расходы, связанные с его осуществлением, которые признаются косвенными расходами для целей гл 25 НК РФ

🔹 криптовалюта не подлежит переоценке (не признается амортизирующим имуществом) - п 6 ст 282.3 НК РФ

🔹доход от майнинга облагается ННП по ставке - 25% (с 2025 года)

Применение спец. налоговых режимов - запрещено

🔹стоимость криптовалюты, полученной в результате майнинга до 01.01.2025 равна сумме расходов налогоплательщика на такой майнинг - ст 6 ФЗ-418

2. ДОХОД ОТ РЕАЛИЗАЦИИ КРИПТОВАЛЮТЫ

🔹определяется, исходя из фактической цены реализации, но не ниже ее рыночной котировки, уменьшенной на 20% - п 3 ст 282.3 НК РФ

🔹стоимость криптовалюты при приобретении определяется в размере цены приобретения, но не выше рыночной котировки, увеличенной на 20%

🔹 доход (выручка) от реализации может быть уменьшена на ее стоимость и затраты на реализацию

🔹при безвозмездной передаче доход от реализации определяется исходя из рыночной котировки (см выше) на дату передачи

🔹доход от реализации облагается ННП по ставке - 25% (с 2025 года) при применении ОСНО

Применение спец. налоговых режимов - запрещено, за исключением УСН‼

🔹убытки прошлых налоговых периодов могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы по операциям с цифровой валютой, исчисленной отдельно от общей налоговой базы текущего налогового, НО с учетом ограничений п 2.1. ст 283 НК РФ, т.е. не боле чем на 50% в налоговых периодах до 31.12.2026

📌 Поправки вступают в силу 1 января 2025 года

______________________________________

Больше интересных материалов - в нашем Телеграм канале

Вы также можете получить индивидуальную консультацию у автора, написав по адресу электронной почты info@gidprava.ru (для Ильи Назарова) или позвонив по телефонам компании +7 (495)783-19-91 в Москве или +7 (812)646-48-84 в Санкт-Петербурге