Налог на прибыль: изменения по налоговой реформе с 2025 года
В статье рассказали, сколько придется отдать в бюджет с прибыли, кто сможет уменьшить налог и как это сделать. Разобрали новый вычет и на примере рассчитали, как он снизит налоговую нагрузку. Узнайте, как считать налог, если договор заключили в 2024 году, а деньги по нему пришли в 2025-м. Об изменениях, которые уже действуют, тоже читайте в статье.
Какая будет ставка налога на прибыль в 2025 году
Со следующего года ставка налога на прибыль — 25 %. Из них 8 % надо отдать в федеральный бюджет, а 17 % — в региональный. Напомним, сейчас бизнес платит 20 %.
Иностранные компании тоже попадают под новые правила. Их доходы будут попадать под ставку 25 %.
Предусмотрели специальные ставки для некоторых компаний.
IT-компании лишаются ставки 0 % и теперь будут уплачивать налог в размере 5 %. Вся сумма пойдет в федеральный бюджет. В отдельной статье «Налоговая реформа 2025 года для IT-компаний: что изменится» подробно рассказали, как повлияла налоговая реформа на сферу IT.
Организации, у которых есть лицензия на пользование недрами, будут платить налог на старой ставке — 20 %. Из них 3 % — в федеральный бюджет, 17 % — в региональный.
Отечественным компаниям из реестра малых технологических компаний ставку установят субъекты РФ своими законами. Налог будет зачтен в бюджеты субъектов РФ.
Как изменили повышающие коэффициенты в 2025 году
Предусмотрели меры поддержки на фоне увеличения ставки налога. Одна из них — увеличение коэффициента при учете определенных расходов. Это позволит компаниям корректировать амортизацию и увеличивать расходы на НИОКР. Как изменились коэффициенты — удобно смотреть в таблице.
Как изменились повышающие коэффициенты и как их применить
Что такое федеральный инвестиционный вычет
Новая мера поддержки с 2025 года — федеральный инвестиционный вычет (ФИНВ). С его помощью компании смогут снизить налог на 50 % от стоимости ОС и НМА. Это правило будет действовать и на их реконструкцию или модернизацию.
Применить вычет можно только на федеральную часть налога. Бизнес снизит ставку налога с 8 % до 3 %. Как мы говорили выше, есть ограничение: вычесть таким образом можно не более половины стоимости. Уменьшать налог нужно в том периоде, в котором ввели в эксплуатацию ОС или НМА либо изменили их первоначальную стоимость.
Для уменьшения налога на ФИНВ сделайте 4 действия:
Определите сумму налога, авансового платежа по федеральной ставке 8 %.
Определите размер ФИНВ.
Разбейте полученную сумму на ставки 3 % и 5 %.
Сравните ФИНВ и налог, рассчитанный по ставке 5 %. Можете включить в вычет все расходы, если значение вычета не превышает налог. Если превышает, в вычет включите сумму, не превышающую налог, определенный по ставке 5 %. Остальную часть расходов перенесите на другой период.
Пример
Компания в первом квартале 2025 года ввела в эксплуатацию оборудование стоимостью 3 млн руб. По данному ОС компания вправе применить ФИНВ. Размер ФИНВ — 1,5 млн рублей (50 % от стоимости оборудования: 3 млн рублей х 50 %).
Налоговая база по налогу на прибыль за первый квартал — 20 млн рублей Сумма авансового платежа в федеральный бюджет — 1,6 млн рублей (20 млн рублей х 8 %), в том числе:
- 600 тысяч рублей по ставке 3 % (20 млн рублей х 3 %);
- 1 млн рублей по ставке 5 % (20 млн рублей х 5 %).
Размер ФИНВ больше авансового платежа, который рассчитали по ставке 5 %, в вычет включаем расходы в сумме 1 млн рублей. Остальную часть расходов в размере 500 тысяч рублей перенесем на следующий отчетный период (1,5 млн рублей – 1 млн рублей = 500 тысяч рублей).
Воспользоваться таким вычетом не могут следующие организации:
иностранные компании — налоговые резиденты РФ;
участники соглашений о защите и поощрении капиталовложений;
кредитные организации;
организации, которые производят некоторые подакцизные товары: пиво с долей этилового спирта до 0,5 % включительно, табачная продукция и устройства для нагревания табака.
Если имеете право на ФИНВ и решили его применить, закрепите это в учетной политике. Уведомлять налоговую не нужно.
Также есть два ограничения по применению ФИНВ:
Его нельзя применять одновременно с региональным;
С ним нельзя использовать амортизацию.
Внимание
При использовании ФИНВ по ОС и НМА не начисляется амортизация, не применяется амортизационная премия. При расчете прибыльного налога не признаются затраты по приобретению и улучшению данных объектов.
В случае, когда воспользовались вычетом, а в течение следующих пяти лет продали или передали ОС или НМА, вычет придется вернуть. Еще нужно будет заплатить пени и сдать уточненную отчетность.
Другая компания может использовать ФИНВ по вашим ОС или НМА, если входит в группу лиц. Вам необходимо сообщить ей о выбытии объекта в течение 10 дней. Последствия о несообщении в законе пока что не прописаны.
Советуем подписаться на поток Налоговая реформа – 2025, там публикуем экспертные видео и статьи, в которых рассказываем о масштабных изменениях в налогах.
Какие изменения уже вступили в силу?
Изменения, которые заработали с 12 июля 2024 года:
срок применения регионального инвестиционного налогового вычета сделали бессрочным. Изначально его можно было использовать до 31 декабря 2027 года;
некоторыми участниками региональных инвестиционных проектов отменили ограничение по применению льготных ставок по налогу на прибыль. Раньше их можно было применять до 31 декабря 2028 года.
Налоговая реформа: к чему готовиться бухгалтеру уже сейчас
Из видео узнаете обо всех грядущих изменениях в налоговой системе и какие есть варианты снижения налоговой нагрузки. Расскажем, как упрощенцам подготовиться к уплате НДС, как верно выбрать ставку, чтобы заработать больше. Узнаете, какие документы станут обязательными для компании после реформы. Глубоко и четко осознаете, почему просчитать налоговую нагрузку необходимо заранее и какие возможности для бухгалтеров открываются в связи с изменениями.
Доступ к видео откроем 3 сентября в 17:00.