Утратил статус резидента РФ: как платить налоги ИП при УСН?
Утратил статус резидента РФ: как платить налоги ИП при УСН?
В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и ИП, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ. Пунктом 3 ст. 346.12 НК РФ определен перечень налогоплательщиков, которые не вправе применять УСН. Данный перечень налогоплательщиков является исчерпывающим, и в нем отсутствуют ИП, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Таким образом, ИП - нерезиденты РФ вправе применять УСН.
Услуги ИП за пределами РФ.
Налогоплательщики на УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, а также внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Соответсвующие доходы определяются в порядке, установленном пп. 1 и 2 ст. 248 НК РФ и при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, перечисленные в п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ.
В п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ не указаны доходы от оказания услуг за пределами РФ. В связи с чем, для целей УСН такие доходы являются объектом налогообложения.
Соглашение об избежании двойного налогообложения и нерезидент РФ с ИП.
Как мы все уже знаем, устранение двойного налогообложения осуществляется согласно соответствующим международным соглашениям об избежании двойного налогообложения, действующим в отношениях между РФ и иностранными государствами, и на основании норм НК РФ.
В главе 26.2 НК РФ не содержится статьи по устранению двойного налогообложения. Необходимо отметить, налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, не является по существу аналогичным налогам, на которые распространяются соглашения об избежании двойного налогообложения.
Таким образом, нормы соглашений не распространяются на УСН.
Мнение контролирующих органов относительно международных соглашений об избежании двойного налогообложения - Минфина России от 29.05.2012 N 03-11-09/40, от 06.10.2011 N 03-08-05, письмо ФНС России от 13.06.2012 N ЕД-4-3/9680.
Вывод: доходы от предпринимательской деятельности, когда гражданин РФ является нерезидентном РФ будут облагаться по ставке УСН. При этом, доходы,полученные гражданином (нерезидент РФ) не от предпринимательской деятельности (продажа личного имущества), подлежат обложению НДФЛ 30%.
Материал подготовлен при использовании: