Налоговая распознаёт фиктивных самозанятых автоматически. Рассказываю, на какие параметры она смотрит
Когда самозанятость только появилась, некоторые компании кинулись оптимизировать налоги с их помощью. Тогда таких компаний было 3,6% от всего числа фирм работающих с самозанятыми. Сейчас инспекция научилась выявлять схему с самозанятыми очень легко для себя, в автоматическом режиме.
Схема с самозанятыми очень простая: человек оформляется как самозанятый и выполняет по сути трудовую функцию. По хорошему такого человека надо оформлять по трудовому договору, давать ему гарантии и платить 30% страховых взносов от его зарплаты (ну и 13% НДФЛ из зарплаты). А с самозанятого взносов платить не надо, НДФЛ исчислять тоже, да и расторжение договора с ним не в пример проще, чем с сотрудником по трудовому договору.
За самозанятыми присматривает программа ФНС «Мобильное автоматизированное рабочее место»
Эта программа анализирует более 20 параметров, которые могут говорить о том, что компания оптимизирует налоги с помощью самозанятых. Вот эти параметры:
- график периодичности выплат и их объём;
- доля дохода самозанятого от заказчика;
- постоянство работы с заказчиком;
- количество заказчиков у самозанятого;
- количество самозанятых, которые работают с конкретным клиентом;
- связь текущих заказчиков с предыдущими клиентами самозанятого;
- признаки централизованной регистрации и/или учёта выручки самозанятого и т.д.
Так что если кто-то думает, что для налоговой составляет большой труд выявить самозанятых, которые по сути являются сотрудниками по трудовому договору, то нет. Налоговая это вообще автоматически делает. Автоматизация в целом — конёк налоговой.
Налоговая ориентируется не только на свои программы. Налоговая может запросить и изучить договоры с самозанятыми
Есть письмо от 15 апреля 2022 г. № ЕА-4-15/4674. В нём ФНС рассказывает нижестоящим инспекциям, как выявлять фиктивного самозанятого. Признаки, которые говорят о том, что трудовые отношения подменены самозанятостью:
- закрепление в предмете договора трудовой функции (выполнение работником лично работ определенного рода, а не разового задания заказчика). [Правильно — это когда работник выполняет некий объём работы — примечание Р.Ч.].
- отсутствие в договоре конкретного объема работ (значение для сторон имеет сам процесс труда, а не достигнутый результат);
- договором установлена ежемесячная в определенной сумме оплата труда. [Отчасти это опять же говорят, что не важен результат работы, важен процесс — примечание Р.Ч.];
- выполнение работы по трудовому договору предполагает включение работника в производственную деятельность Общества;
- в течение календарного года размер вознаграждения не меняется (необходимо учитывать, что формирование вознаграждения за фактически отработанные дни противоречит правилам вознаграждения по договорам гражданско-правового характера);
- трудовой договор предусматривает подчинение работника внутреннему трудовому распорядку, его составным элементом является выполнение в процессе труда распоряжений работодателя, за ненадлежащее выполнение которых работник может нести дисциплинарную ответственность. [По хорошему никакой дисциплинарной ответственности у самозанятого нет, он сам себе хозяин. И распоряжение работодателя может не выполнять, если они не связаны напрямую с оговоренной работой — примечание Р.Ч.];
- договоры носят не разовый, а систематический характер и заключаются на год или до окончания календарного года;
- договорами возложена материальная ответственность на фактического исполнителя работ;
- из условий договора следует, что обеспечен контроль со стороны работодателя. [Опять же, на самом деле самозанятый сам себе хозяин — примечание Р.Ч.]
- обеспечение работодателем работника условиями труда. [Это нетипично ни для самозанятости, ни для ИП. Они сами обеспечивают себя всем, что им нужно для работы — примечание Р.Ч.];
- подчинение работника действующим у работодателя правилам внутреннего трудового распорядка, графику работы (сменности);
- выполнение сотрудником работы только по определенной специальности, квалификации или должности;
- наличие дополнительных гарантий для работника, установленных законами, иными нормативными правовыми актами, регулирующими трудовые отношения.
- условием заключения договоров, с привлекаемым к деятельности Общества физическими лицами являлась их регистрация в качестве индивидуального предпринимателя, при этом при прекращении получения денежных средств от работодателя, индивидуальные предприниматели прекращали деятельность и снимались с учета;
- инфраструктурная зависимость (работы осуществляются материалами, инструментами, оборудованием и на территории Общества);
- централизованное предоставление отчетности в налоговый орган по телекоммуникационным каналам в один период либо по доверенности сотрудниками Общества. [Опять же противоречит самостоятельности самозанятых — примечание Р.Ч.].
Если вы работаете с самозанятыми, то в ваших с ними договорах ничего такого быть не должно.
Какие документы работодателя позволят инспекции доказать, что самозанятые — фиктивны?
В том же письме налоговой дан перечень:
- оформленный пропуск на территорию работодателя
- журнал регистрации прихода-ухода сотрудников на работу
- графики работы (сменности)
- графики отпусков
- документы о направлении работника в командировку
- возложении на него обязанностей по обеспечению пожарной безопасности
- договор о полной материальной ответственности работника
- расчетные листы о начислении заработной платы
- ведомости выдачи денежных средств
- сведения о перечислении денежных средств на банковскую карту работника
- заполняемые или подписываемые работником товарные накладные, счета-фактуры
- копии кассовых книг о полученной выручке
- путевые листы
- заявки на перевозку груза
- акты о выполненных работах
- журнал посетителей
- переписка сторон спора, в том числе по электронной почте)
- журнал регистрации и проведения инструктажа на рабочем месте
- удостоверения о проверке знания требований охраны труда
- направление работника на медицинский осмотр
- акт медицинского осмотра работника
- карта специальной оценки условий труда
- свидетельские показания, аудио- и видеозаписи и др.
Что будет, если инспекция переквалифицирует договоры ГПХ с самозанятыми в трудовые договоры?
Будут доначисления 30% страховых взносов + пени и штраф. Скорее всего, он будет 40%. И ещё 13% НДФЛ взыщут, причём не с работников, а с компании. Такая сейчас практика.
Выводы
Экономить налоги с помощью самозанятых можно. Но экономия не должна быть главной целью работы с самозанятым. Деловая цель работы с ним должна быть другой.
Налоговая инспекция выявляет схему с самозанятыми легко и быстро, с помощью программного обеспечения.
Практика наработала целый список признаков, которые говорят о том, что самозанятость — только прикрытие, а на самом деле имеет место трудовая функция.
Я профессионально занимаюсь не только защитой бизнесменов от уголовного преследования по налоговым статьям, но и разрабатываю механизмы ведения бизнеса, которые позволяют безопасно оптимизировать налоги. Никаких топорных схем и агрессивной оптимизации. Все решения, которые вы можете получить — законные и одобренные самой ФНС и судебной практикой. Напишите или позвоните мне, и мы обсудим вашу ситуацию и как можно безопасно и законно снизить налоги с помощью самозанятых.
Комментарий недоступен