В связи с изменением ставки налога на прибыль в 2025 году в отчетности за 2024 год нужно скорректировать ОНА и ОНО на 31.12.2024

В связи с увеличением ставки налога на прибыль с 20% до 25% организациям, применяющим ПБУ 18/02, необходимо скорректировать числящиеся в учете отложенные налоговые активы (ОНА) и отложенные налоговые обязательства (ОНО).

Провести корректировку необходимо на дату, предшествующую дате начала применения измененной ставки, т.е. на 31.12.2024. Возникшая в результате пересчета разница подлежит отражению на счете учета прибылей и убытков (п. п. 14, 15 ПБУ 18/02).

Бухгалтерские записи по отражению корректировки ОНА и ОНО:

Дебет 09 «Отложенные налоговые активы» – Кредит 99 «Прибыли и убытки»,

Дебет 99 «Прибыли и убытки» – Кредит 77 «Отложенные налоговые обязательства».