Налоговые изменения для бизнеса в 2025 году

Правительство РФ внесло пакет поправок об изменениях в налоговой системе. В первую очередь перемены коснутся основных видов прямых налогов - налога на доходы физических лиц (НДФЛ), налога на прибыль организаций, налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) и упрощенной системы налогообложения (УСН). Изменения планируется ввести в действие с 1 января 2025 года. Рассмотрим, какие новшества должен будет учесть бизнес уже в следующем году.

1. Пять ступеней НДФЛ

2. Фискальная реформа 2024

3. Налог на прибыль компаний

4. Налоговые изменения для малого бизнеса

5. НДС на упрощенке

6. Налог на профессиональный доход

7. Необлагаемые доходы по УСН

8. Уменьшение налога по УСН на страховые взносы

9. Переход с УСН на ОСНО

10. Налоговая амнистия

1.Пять ступеней НДФЛ

На смену двум ступеням налогов, которые существуют сейчас (3% и 15% с доходов, превышающих 416,7 тыс. руб. в месяц, или 5 млн руб. в год), придет пятиступенчатая система налогообложения.

Без изменений останется применение налоговых ставок только к сумме его превышения над установленными финансовыми порогами.

К примеру, гражданин заработал за год (до вычета НДФЛ) 8 млн. руб. Как распределятся суммы налогов?

- С суммы 2,4 млн руб. заплатят 13%, 15% с части дохода между 2,4 млн и 5 млн руб. (то есть с 2,6 млн) и 18% с части дохода выше 5 млн руб. Сейчас с суммы дохода было бы уплачено налога 1,1 млн руб. По новой пятиступенчатой системе налог составит 1,24 млн руб.

Следует отметить, что новой шкалой подоходного налога не будут пользоваться действующие участники специальной военной операции на территории Украины в части их выплат за работу в зоне военных действий. Для такого вида доходов будут действовать текущие ставки 13% (и 15% для дохода свыше 5 млн руб. в год).

В каких случаях действующие ставки налогов будут сохранены?

Действующие ставки 13 и 15% сохранятся при уплате налогов с доходов от дивидендов и депозитов, а также от реализации ценных бумаг. Однако ставка 15% будет применяться к доходам свыше 2,4 млн руб. (не 5 млн, как сейчас), без дальнейшей прогрессии. К проданным объектам недвижимости будет применяться такой же подход: 13% до суммы 2,4 млн руб., 15% — свыше этой суммы.

2.Фискальная реформа 2024

Данное изменение началось в этом году, среди них относят:

- С 01 января 2024 года на организации-посредники при ввозе товаров из стран ЕАЭС возложены обязанности исчислять и платить НДС.

- С 01 мая 2024 года увеличены ставки акцизов на некоторые виды алкоголя. В планах индексация этого показателя и в 2025 – 2026 гг.

- С 01 января 2024 года подняли ставки акцизов на табачные изделия. В 2025 – 2026 гг. ставки будут проиндексированы.

Нужно отметить, что до конца 2025 года будут освобождены от налога на прибыль доходы, выплачиваемых иностранным компаниям, расположенным за границей. Для них же предусмотрено понижение ставок. Это будет возможно, если ранее по этим доходам у источника не платили налог или применяли пониженную ставку по договорам, действие которых приостановили. Льгота будет действовать, если подтвердить фактическое право на доход у иностранной компании и отсутствие взаимозависимости между российской организацией и иностранной.

3.Налог на прибыль организаций

Многим организациям (предприятиям, компаниям) требуется обязательно пересмотреть свои финансовые модели, так как ставку налога на прибыль организаций предлагают повысить на 5%, с 20 % на 25%.

Финансовая нагрузка на предприятия увеличится, но такое налоговое повышение позволит отказаться от оборотных сборов, например от курсовой экспортной пошлины, которую ввели осенью 2023 года.

Положительным последствием увеличения налога можно назвать бессрочное продление механизма инвестиционного налогового вычета в регионах (по действующему законодательству он закончит работу в 2024 году), а также введение федерального налогового вычета для компаний из приоритетных отраслей.

Также рассматривается, для уменьшения налогооблагаемой прибыли планируют ввести повышенный коэффициент учета НИОКР при определении базы по налогу на прибыль в высокотехнологичных отраслях. Показатель повысят с 1,5 до 2.

4.Налоговые изменения для малого бизнеса

Данные изменения, которые планируют обнародовать представлены ниже:

1.Пороговая сумма для доходов от применения УСН будет увеличена с действующих 265,8 млн. до 450 млн. руб., а порог по остаточной стоимости основных средств — с 150 млн до 200 млн руб.

2.Запланирована отмена повышенных ставок в рамках системы УСН — 8% при базе «доходы» и 20% для базы «доходы минус расходы», которые действуют при доходах от 199,35 млн в 2024 году и при количестве сотрудников от 100 человек. Это значит, что весь бизнес на УСН будет применять базовые ставки 6% при базе «доходы» и 15% («доходы минус расходы»).

3.Компании с оборотом выше 60 млн руб. в год обяжут платить НДС, который сегодня бизнес на УСН в общих случаях платить не обязан.

При уплате НДС бизнесу будут предложены следующие альтернативы:

- общий режим: ставка НДС 20% (или 10% — для отдельных видов товаров) с возможностью применять вычеты;

- ставка 5% при доходах до 250 млн руб. в год и ставка 7% при доходах в диапазоне 250 – 450 млн руб. в год — без права на вычеты.

Нужно отметить, что повышение ставок коснется в первую очередь предприятия сферы торговли, аренды недвижимости и ресторанный бизнес. А вот для малых компаний в сфере обработки, не работающих с подакцизными товарами, ставка страховых взносов будет снижена с 15 до 7,6%.

Изменения также конутся в ювелирной отрасли. Производителям и продавцам серебряных изделий вернут право на применение УСН (см. ФЗ-49 от 23.03.2024 г.) и разрешат использовать ПСН. Сделают это задним числом с 01.01.2024 года. С 2025 года компании, которые занимаются серебром, смогу работать и на АУСН.

Важно! Слитки золота физлицам будут по прежнему продавать без НДС.

5.НДС на УСН

Для режима УСН появится дополнительное ограничение. С 2025 года при превышении лимитов организации и ИП будут платить НДС. Мотив у Минфина для таких изменений следующий – это поможет компаниям и ИП расти и переходит из разряда малого и среднего бизнеса в крупный сегмент. Есть и дополнительная причина для такого нововведения. Количество бизнесов, как показала практика, которые уходили от уплаты налогов за счет дробления бизнеса растет. Такой подход поможет уйти от этого. Планируемый лимит доходов, при котором нужно будет платить НДС на УСН – 60 млн руб.

Порядок уплаты НДС пока не ясен, но эксперты предполагают, что он будет реализован по аналогии с ЕСХН, когда НДС платят только с сумм превышающих лимит. На практике узнаем в 2025 году.

6.Налог на профессиональный доход

Для плательщиков налога на профессиональный доход (самозанятые) Минфин не планирует менять для них налоговые ставки. Как и в этом году они будут платить от 4 до 6 % с дохода до 2,4 млн руб.

7.Необлагаемые доходы по УСН

Список доходов, которые можно будет не включать в налоговую базу, расширят. С 2025 года в доходную базу не надо включать суммы возмещения за изъятые земельные участки (п.1.1. ст. 346.15 НК РФ).

8.Уменьшение налога по УСН на страховые взносы

Уменьшение налога по УСН на страховые взносы будет возможно с доходов свыше 300 000 рублей за 2024 год. В 2025 году это правило останется. Срок уплаты таких взносов за 2024 год – 01.07.2025 г. Но ИП сам решает в каком году применить вычет. Но если взносы учтены при уменьшении авансовых платежей и налога в 2024 году, то в 2025 году повторно их учесть не получится.

9.Переход с УСН на ОСНО

Предпринимателям, которые используют упрощенку лишаются права на УСН как только превысят сумму дохода в 265,8 млн руб. и численность сотрудников в 130 человек. Вводимые с 2025 года изменения будут плавно переводить организации на ОСНО. Постепенно будет увеличены налоговые обязательства. Механизм перевода еще в процессе работы и трудно предположить, как это будет. Но цель таких изменений законодателем пояснена – помочь честным компаниям, которые не занимаются дроблением бизнеса и уходом от налогов, снизить налоговую нагрузку при переходе на ОСНО.

10.Налоговая амнистия

Прошлые годы вскрыли схемы некоторых предпринимателей, занимающиеся дроблением бизнеса. Это заставило задуматься об изменениях. В ходе послания Федеральному Собранию от 29.02.2024 года Президент Российской Федерации предложил ввести налоговую амнистию за дробление бизнеса. Сейчас законодатель прорабатывает параметры амнистии для небольших компаний, которые использовали схему дробления для ухода от налогов. Сейчас понятно одно, чтобы быть амнистированным в вопросах налогов, компания должна будет показать реальные доходы и уплатить все положенные налоги. Амнистия будет доступна организации только один раз и перерасчета налогов за предыдущие 3 года не будет.

Важным изменением станет введение с 2025 года постоянного моратория на проверки и окончательный переход на рискориентированный подход. Это значит, что бизнес, в котором нет рисков, будут проверять только в чрезвычайных ситуациях.