Как уменьшить штраф за налоговое нарушение: ФНС и суд

Любая организация-налогоплательщик имеет право уменьшить размер назначенного налогового штрафа, если есть смягчающие обстоятельства.

В качестве таковых налоговый орган может учесть признание вины, самостоятельное выявление и устранение ошибок, перечисление налога в течение незначительного количества дней после установленного срока, подача декларации, расчета с незначительным пропуском срока, благотворительная деятельность или социальная направленность организации. Также перечень смягчающих обстоятельств предусмотрен статьей 112 НК РФ и включает:

- совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

- совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения, либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

- тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности, или тяжелое состояние здоровья;

- тяжелое финансовое состояние организации.

При проведении проверки и назначении штрафа налоговые инспекторы обычно сами учитывают все имеющиеся смягчающие обстоятельства. Однако иногда штраф может быть назначен без их учета или в завышенном размере.

Именно в таких случаях можно и нужно подать ходатайство в налоговую инспекцию о снижении штрафных санкций. Оно должно содержать перечень имеющихся смягчающих обстоятельств и доводы, подтверждающие их наличие.

Ходатайство следует подать в течение месяца после получения решения о привлечении к ответственности. И стоит иметь в виду, что пропуск этого срока приведет к вступлению в силу решения о наложении штрафа, а если налоговая отклонит ходатайство или уменьшит штраф в недостаточной для вас мере, свои требования можно предъявить в суд.

По итогам рассмотрения ходатайства, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства, размер штрафа должен быть уменьшен не менее чем в 2 раза по сравнению с размером, установленным НК РФ (п.3 ст.114 НК РФ).

Если штраф уже уменьшен налоговой инспекцией, суд также может снизить его размер.

Установление смягчающих обстоятельств не ограничено моментом принятия решения только налоговым органом. Суд тоже может их учитывать при рассмотрении дела. Даже если в судебном заседании не было заявлено требование о снижении штрафа, он все равно может его уменьшить при наличии смягчающих обстоятельств.

Стоит знать, что законодательство не ограничивает сумму, на которую может быть уменьшен назначенный штраф, но устанавливает минимальный предел. Однако величину штрафа не могут снизить до нуля.

Верховный Суд РФ пояснил, что законодательство предусматривает возможность снижения размера штрафных санкций, но не освобождает от ответственности за совершение налогового нарушения. Статья 109 Налогового кодекса РФ содержит перечень обстоятельств, которые могут исключить привлечение лица к ответственности за налоговое правонарушение. Однако наличие смягчающих обстоятельств не является и не может быть основанием для освобождения нарушителя от ответственности.

Важно помнить, что даже при учете смягчающих обстоятельств, налоговые нарушения не останутся безнаказанными. Суд может уменьшить размер штрафа, но не до нуля, и лицо все равно будет нести ответственность за совершенные действия. Поэтому важно соблюдать налоговое законодательство и избегать нарушений, чтобы не оказаться в ситуации, где придется нести негативные последствия.

Для самостоятельного выявления смягчающих обстоятельств, скачайте наш бесплатный чек-лист?