Изменение налогового законодательства в IT-сфере с 1 января 2021 года
К чему готовиться IT-компаниям? Как получить льготы? Расскажет юрист практики интеллектуальной собственности и персональных данных.
С 1 января 2021 года происходят кардинальные изменения налогообложения для компаний, ведущих деятельность в IT-сфере.
31 июля 2020 года был принят ФЗ от 31.07.2020 № 265-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ» (далее – Закон), который вносит существенные коррективы.
Уже с начала следующего года НДС будут облагаться операции по отчуждению исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных и предоставление прав на их использование по лицензионному договору.
Исключение предусмотрено только для программного обеспечения, которое включено в Единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, который ведет Минкомсвязи.
В том числе отмечается, что льгота будет распространяться также на программное обеспечение, доступ к которому предоставляется удаленно через сеть Интернет (облачные сервисы).
При этом необходимо учитывать, что льгота не будет применяться даже для российского программного обеспечения, включенного в реестр, если оно направлено на:
· распространение рекламной информации в сети Интернет;
· получение доступа к рекламной информации в сети Интернет;
· размещение предложений о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в сети Интернет;
· осуществление поиска информации о потенциальных покупателях (продавцах);
· заключение сделки.
Таким образом, для получения в дальнейшем льготы по НДС компаниям, занимающимся производством и реализацией программного обеспечения, уже сейчас необходимо задуматься о включении в реестр Минкомсвязи!
Также Закон устанавливает для российских IT-компаний ставку по налогу на прибыль в размере 3% (в отличие от общепринятых 20%), который будет идти только в федеральный бюджет (ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджет субъекта РФ, составит 0%).
Согласно Закону, в перечень IT-компаний, к которым может быть применена пониженная ставка, входят организации, которые:
· осуществляют деятельность в области информационных технологий;
· разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи;
· оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники);
· устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных.
Для применения ставки в 3% компания должна одновременно соблюсти следующие условия:
· получить документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий;
· доля доходов компании от:
1) реализации экземпляров, отчуждения исключительных прав и предоставления прав использования собственного разработанного программного обеспечения и баз данных;
2) оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных;
3) оказания услуг (выполнения работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных – должна составлять не менее 90% по итогам отчетного периода;
· в организации должно работать не менее 7-ми сотрудников.
Важно понимать, что если по итогам отчетного периода компания не выполняет хотя бы одно из условий или лишилась гос. аккредитации, то она не сможет применять пониженные ставки с начала отчетного периода (даже если на тот момент компания соответствовала установленным требованиям).
Аналогичная льготная ставка по налогу на прибыль также будет применяться к российским организациям, которые осуществляют деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции, при одновременном выполнении ими схожих условий:
- организация должна быть включена в соответствующий реестр;
- доля доходов от реализации услуг (работ) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции по итогам отчетного периода должна составлять не менее 90%;
- среднесписочная численность работников должна составлять не менее 7-ми человек.
Еще одним основным нововведением для IT-компаний является снижение размера страховых выплат до 7,6% (вместо обычных 14%) с 2021 года:
6% – на обязательное пенсионное страхование;
1,5% – на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
0,1% – на обязательное медицинское страхование.
Для применения сниженных тарифов страховых взносов компания обязана соблюсти те же требования, которые установлены для применения льготной ставки по налогу на прибыль.