🔎 17 признаков дробления бизнеса для ИП и ООО: как налоговая раскрывает схемы

Снижение рисков дробления и настройка безопасных юридических структур бизнеса с пониженной налоговой нагрузкой – наш профиль. В этой статье описал ключевые признаки, по которым ФНС раскрывает дробление, – от очевидных до встречающих реже.

Проверьте свой бизнес, чтобы узнать о рисках заранее!

Больше полезного контента по налоговой безопасности бизнеса –

в моем тг-канале «Кофе с юристом». Подписывайтесь!

Дробление – это создание новых компаний/ИП или разделение действующего бизнеса на несколько юрлиц/ИП, каждое из которых применяет налоговые спецрежимы: УСН, патент и другие. Спецрежимы дают возможность использовать пониженные налоговые ставки. Если налоговая обнаружит дробление, возникают риски.

◽ Налоговые доначисления по налогу на прибыль и НДС за три года, штраф и пени по итогам налоговой проверки

◽ Уголовная ответственность – в случае, если к делу подключился Следственный комитет, а долг по итогам налоговой проверки не погашен

◽ Субсидиарная ответственность – долг в бюджет взыщут за счет личных активов собственника бизнеса. Это возможно в рамках банкротства компании

❗Рассказываем, по каким признакам налоговая определяет дробление бизнеса. Часто достаточно 2-3 признаков, чтобы установить дробление.

1. Взаимозависимость компаний. Например, ООО и ИП ведут совместный бизнес. ООО принадлежит мужу, а ИП оформлено на жену. Это явный признак дробления

2. Взаимные расходы. Компании платят по счетам друг за друга

3. Разными юрлицами и ИП управляют одни и те же люди. Формально директорами могут быть разные люди. Но если все знают, что конечные решения всегда за условным Иваном Ивановым – это дробление. На практике доказать это не сложно

4. Общее все. Одинаковые вывески, адреса, телефоны, общие офисы и склады, открытие счетов в одних и тех же банках и т. д. – долгих раздумий от налоговой не будет, это дробление

5. Персонал. Сотрудники выполняют работу одновременно для двух разных компаний/ИП или по документам переходят из одного юрлица в другое, но по факту ничего не меняется

6. Общие подразделения. Чтобы сэкономить, для каждого участника дробления не нанимают отдельного бухгалтера или юриста. Возникают единая бухгалтерия, юротдел, кадры, секретариат и т. д.

7. Общие представители. На переговорах, в судах или даже при регистрации ООО/ИП интересы разных компаний по доверенности представляют одни и те же люди

8. Для сдачи отчетности используются одни и те же устройства. Налоговой не составит труда установить, что бухотчетность формально независимых друг от друга ООО и ИП сдана с одного и того же компьютера. Это можно определить по совпадающему IP-адресу. Если используется динамический IP-адрес, то совпадение отслеживается по MAC-адресу устройства

9. Один вид деятельности. Например, ООО на упрощенке и ИП занимаются продажей цветов. Учредитель ООО и ИП – родственники

10. Разные этапы одного процесса. ООО производит обувь, по себестоимости продает ее ИП, которое уже реализует продукт с рыночной наценкой

11. Одни и те же партнеры. Участники дробления работают с одними и теми же контрагентами

12. Междусобойчик. Единственный покупатель участника дробления А – участник дробления Б

13. Поделили между собой. Участники дробления разделили контрагентов между собой с учетом применяемой ими системы налогообложения – чтобы платить меньше налогов. Например, разделили НДС-ный и безНДС-ный потоки

У дробления нет деловой цели, оно нужно только, чтобы платить меньше налогов

14. Реально работает только одна компания. По факту продукт производит компания А, компании Б и В нужны, только чтобы разделять финансовые потоки и А не «слетела» с УСН

15. Обороты растут, налоговая нагрузка – нет. Например, второе юрлицо появилось прямо перед тем, как первое достигло своего лимита по спецрежиму. То есть общие обороты бизнеса выросли, а налоговая нагрузка – нет

16. Обороты близки к предельным лимитам по УСН, но не превышают их. Внимание налоговой обеспечено

17. Рентабельность бизнеса снижается. Если по данным бухотчетности прибыльность бизнеса падает, но при этом появляются новые взаимозависимые ИП или ООО, велик риск дробления

В следующих постах расскажу о кейсах, в которых мы помогли клиентам предотвратить риски штрафов или издержек перед ФНС. Подписывайтесь на мой тг-канал «Кофе с юристом». В нем мы с командой делимся кейсами и решениями по снижению налоговых рисков.