Имущественные Налоговые Вычеты: Как Сэкономить на НДФЛ
✍ Несколько вопросов на днях были заданы из области налогового права лицом, обратившимся за юридической помощью, а ответом на один из них хотел бы поделиться, т.к. это актуально и может быть полезно в данный момент времени.
📣 Делюсь юридической консультацией по актуальному жизненному вопросу на следующем примере:
Собственник решил продать единственное жилье (долю) за 2 700 000 руб. и хочет приобрести другое жильё за 2 400 000 руб. Какова же будет его обязанность по уплате НДФЛ? Продажа и покупка происходит в одном налоговом периоде.
📚📝 Юридическая консультация:
При продаже налогоплательщиком в одном налоговом периоде жилого недвижимого имущества, находившегося в его собственности менее минимального срока владения, и приобретении в том же году другого жилого имущества, налогоплательщик имеет право на следующие имущественные налоговые вычеты:
📍в сумме доходов от продажи жилого имущества, но не более 1 000 000 руб. или в сумме фактических расходов, связанных с приобретением этого имущества;
📍в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого имущества (участка под строительство) в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 руб., если такой вычет не был им ранее получен.
❗❗❗ Внимание
Размер вычета в 2 000 000 руб. означает, что эта сумма не облагается НДФЛ. Она уменьшает именно налогооблагаемую базу, а не сумму налога.
После применения вычета к налоговой базе, НДФЛ, который следует удержать, станет меньше. Если налог был удержан без учёта вычета, то полученная в результате перерасчёта разница может быть возвращена налогоплательщику.
⚠ Например, доход физлица нарастающим итогом составил 3 млн руб.
Из него удержан НДФЛ 390 000 руб. (3 000 000 х 13%).
Физлицом приобретена квартира за 5,5 млн руб.
Налоговая подтвердила право на вычет в размере 2 млн руб.
☑ НДФЛ должен быть рассчитан так:
(3 000 000 - 2 000 000) х 13% = 130 000 руб.
✅ Таким образом, физлицу должен быть возвращен НДФЛ в сумме:
390 000 - 130 000 = 260 000 руб.
✅ Таким образом, если продажа одной квартиры и оформление права собственности на другую квартиру произведены в одном налоговом периоде, то налогоплательщики имеют право на получение одновременно имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 и 3 п. 1 ст. 220 НК РФ (также можно прочитать письма Минфина России от 07.07.2017 N 03-04-05/43203, от 05.08.2016 N 03-04-05/46041, от 01.02.2016 N 03-04-05/4389, от 05.11.2014 N 03-04-05/55646 и от 27.02.2014 N 03-04-05/8280).
✅ Вычеты предоставляются налоговым органом по окончании налогового периода при представлении налоговой декларации по НДФЛ. Заявить оба вычета можно в одной налоговой декларации. Одновременно, для получения указанных вычетов налогоплательщик представляет в налоговый орган копии документов, подтверждающих право на них.
⚠ При этом, если по сделке, связанной с продажей недвижимого имущества, возникнет обязанность заплатить НДФЛ (сумма от продажи превышает вычет), а по сделке по покупке другой недвижимости налогоплательщик имеет право на вычет в сумме, израсходованной на приобретение имущества (не более 2 000 000 руб.), то совокупный облагаемый НДФЛ доход от продажи недвижимого имущества уменьшается на сумму вычета.
Об этом можно прочитать в письмах Минфина России от 26.12.2012 N 03-04-05/7-1442, от 17.12.2012 N 03-04-05/7-1403, от 19.06.2012 N 03-04-05/9-744, от 20.03.2012 N 03-04-05/7-344 и др., письма УФНС России по г. Москве от 17.09.2012 N 20-14/087133@, от 25.11.2011 N 20-14/4/114294@ и др.
📟 В рассматриваемом примере, расчёт будет выглядеть так:
Гражданин продал долю в квартире, находившуюся в его собственности менее минимального срока владения, за 2 700 000 руб.
Таким образом, имущественный вычет при продаже составляет 1 000 000 руб., а налоговая база по НДФЛ равна 1 700 000 руб. (2 700 000 - 1 000 000).
В том же году, гражданин приобрёл другое жилое помещение за 2 400 000 руб., предположим, имущественный вычет по приобретению жилья он ранее не использовал. Следовательно, гражданин вправе воспользоваться вычетом в сумме 2 000 000 руб.
Облагаемая налогом база в совокупности составила:
2 700 000 руб. - 1 000 000 руб. - 2 000 000 руб. = - 300 000 рублей
💲Следовательно, сумма НДФЛ, которую надо заплатить по итогам года, равна 0.
Если же имущественный налоговый вычет на приобретение жилья заявлялся ранее, то повторно он не предоставляется и в данном случае возникнет налог с продажи доли в квартире: 2 700 000 - 1 000 000 = 1 700 000 * 13% = 221 000 рублей.
Также, вместо имущественного налогового вычета можно уменьшить доход от продажи доли в квартире на сумму подтверждённых расходов, связанных с её приобретением.
😎 Полагаю, что эта юридическая консультация на реальном примере будет полезна многим и сможет оказать практическую помощь.