АУСН. ИЗУЧАЕМ, АНАЛИЗИРУЕМ, ГОТОВИМСЯ.

Сегодня хочу поговорить с вами об особом специальном режиме налогообложения – автоматизированной упрощенной системе налогообложения - АУСН.

В регионе, где я веду свой бизнес, эта система еще не работает.

Но с 1 июля 2022 года эксперимент по ее применению успешно проходит в городе Москве, Московской и Калужской областях и в Республике Татарстан.

В связи с тем, что Правительство РФ планирует со следующего 2025 года распространить эксперимент по применению АУСН на все субъекты нашей страны, нам всем необходимо понимать, что же это за спецрежим, в чем его преимущества и ограничения

С 1 января 2025 года применение АУСН будет применятся повсеместно, такие положения содержатся в Федеральном законе от 29 октября 2024 года № 362-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", который, к слову, уже прошел третье чтение и одобрен Советом Федерации.

Введение этого спецрежима должно снизить налоговое администрирование на субъекты малого и среднего бизнеса. Действовать он будет до конца 2027 года.

АУСН во многом похожа на обычную УСН, но есть и отличия.

Сегодня мы с вами будем знакомиться с АУСН

• автоматизированная УСН освобождает предпринимателей от ряда отчётов, уплаты страховых взносов и некоторых налогов

• для перехода на АУСН есть ограничения по сумме доходов и основных средств, количеству работников и сфере деятельности. Но с 2025 года некоторые ограничения исключат и спецрежим станет доступнее большему количеству представителей бизнеса. Об этом я напишу позднее.

• налоговый период - месяц, а сумму налога к уплате налоговые органы рассчитывают самостоятельно

• учёт доходов и расходов по режиму АУСН проходит автоматически на основании данных из банка показателей кассовой техники и самостоятельно внесённых налогоплательщиком в личный кабинетданных

• отсутствие выездных мероприятий налогового контроля, проводятся только ежегодные камеральные проверки.

Теперь подробно о некоторых важных аспектах применения АУСН

Перейти на этот режим могут только российские организации и предприниматели, иностранные организации этим режимом воспользоваться не могут (пункт 16 части 2 статьи 3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения").

Начать применять АУСН можно только с начала календарного года, подав уведомление не позднее 31 декабря предшествующего года.

Исключение сделано для вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных предпринимателей, они вправе перейти на АУСН в течение 30 дней с даты постановки на налоговый учет путем подачи соответствующего уведомления.

Чтобы получить право на применение АУСН, нужно соответствовать ряду условий:

• доходы не должны превышать 60 миллионов в год

• численность работников – не более пяти человек в месяц, среди работников не должно быть налоговых нерезидентов

• остаточная стоимость основных средств должна составлять не более 150 миллионов рублей

• нет филиалов и обособленных подразделений

• доля участия в уставном капитале других организаций не превышает 25 % с учетом особенностей, указанных в пп. 13 п. 2 ст. 3 Закона № 17-ФЗ

• расчётный счёт открыт в банке из установленного налоговой службой Перечня (проверить можно на сайте налоговой службы)

• разрешенный вид деятельности.

Кроме того, налогоплательщики на АУСН освобождены от сдачи большинства форм отчетности.

Они не уплачивают взносы на пенсионное, медицинское страхование, а взносы на травматизм имеют фиксированный размер и уплачиваются в определенных случаях.

Ставка налога АУСН, исчисление и порядок его уплаты.

Ставка налога зависит от выбранного объекта налогообложения, так же, как и в привычной нам УСН, но ставки здесь выше:

➢ «доходы» - 8%

➢ «доходы минус расходы» - 20%

Налоговым периодом является календарный месяц, поэтому налог рассчитывается и уплачивается ежемесячно до 25 числа месяца, следующего за истекшим. Повторюсь, инспекция исчисляет налог самостоятельно на основе полученных ею данных о доходах и расходах налогоплательщика.

Объект налогообложения может изменяться ежегодно. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 3 процентов налоговой базы, которой являются доходы. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма налога, исчисленного в порядке, предусмотренном статьей 12 Федерального закона 17-ФЗ, меньше суммы исчисленного минимального налога. Особо отмечу, что региональных льготных ставок АУСН на законодательном уровне не предусмотрено.

Страховые взносы при применении АУСН платить не нужно. Кстати, права работников этим не нарушаться, гарантиисоциального обеспечения обеспечиваются из бюджета.

То есть у работников будут идти стаж и начисляться пенсионные баллы.

Работодателям на АУСН нужно платить только страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний вфиксированной сумме. Платить взносы нужно равными частями в течение года. Отсрочек и рассрочек по ним нет.

Индивидуальные предприниматели на АУСН также не платят фиксированные взносы за себя и дополнительный 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей в год.

Переход на автоматизированную УСН осуществляется в добровольном уведомительном порядке.

Если хотите применять этот спецрежим, сделайте следующее:

o проверьте соответствие всем условиям для перехода на спецрежим

o выберите подходящий объект налогообложения

o представьте в инспекцию уведомление о переходе на АУСН до 31 декабря включительно

Кто не вправе применять спецрежим:

• некоммерческие организации;

• казенные и бюджетные учреждения

• унитарные предприятия

• участники договора простого товарищества, договора инвестиционного товарищества;

• участники договора доверительного управления имуществом или концессионного соглашения на территории РФ;

• организации - участники соглашений о разделе продукции;

• иностранные организации;

• банки, небанковские кредитные организации, страховщики, НПФ, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг;

• микрофинансовые организации;

• ломбарды;

• частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала);

• нотариусы, адвокаты, медиаторы, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и другие частнопрактикующие субъекты;

• крестьянские фермерские хозяйства.

Кроме того, ограничения на применение АУСН установлены и в отношении некоторых видов деятельности:

• производство некоторых подакцизных товаров;

• предпринимательская деятельность на основе договора поручения, комиссии или агентского;

• оказание финансовых услуг;

• совершение сделок с ценными бумагами и/или производными финансовыми инструментами;

• производство или реализация

• добыча и реализация полезных ископаемых, кроме общераспространенных;

• организация и проведение азартных игр;

• ювелирных и других изделий из драгметаллов. Но с 1 января 2025 года будет действовать исключение для субъектов, осуществляющих производство ювелирных и других изделий из серебра и/или оптовую/розничную торговлю ювелирными и другими изделиями из серебра.

Еще одно немаловажное ограничение - запрет на совмещение АУСН с другими режимами налогообложения.

Обратите внимание, организации при переходе на автоматизированную УСН не освобождаются от ведения бухгалтерского учета. Бухучет нужно вести как обычно. Но при применении автоматизированной УСН организации и предпринимателям не нужно вести книгу учета доходов и расходов. Учет ведется в личном кабинете налогоплательщика.

Если объектом налогообложения выступают "доходы",учитывайте в личном кабинете лишь доходы, учет расходов вести не требуется. Если объект налогообложения - "доходы минус расходы", в личном кабинете учитываются и доходы, и расходы в общем порядке.

Применение АУСН прекращается по двум причинам:

• из-за утраты права на АУСН - если нарушено хотя бы одно из условий для применения спецрежима. Право на АУСН утрачивается с начала календарного месяца, в котором допущено нарушение.

• по желанию налогоплательщика - в связи с переходом на иной налоговый режим с начала очередного календарного года. Для перехода на иной режим надо дождаться окончания текущего года и уведомить инспекцию о переходе не позднее 31 декабря.

Если у вас остались вопросы по применению новой для нас системы налогообложения я с удовольствием отвечу на них.

Следите за новостями и обучающими мероприятиями на моих каналах.