В случае смерти гражданина, который являлся индивидуальным предпринимателем, его обязательства по умолчанию не прекращаются.
Согласно ГК РФ в связи со смертью гражданина обязательство прекращается лишь в том случае, когда оно не может быть исполнено без его личного участия, либо если оно неразрывно связано с личностью гражданина (п. 1 ст. 418 ГК РФ). Такие обязательства по наследству к правопреемникам не переходят.
В этой статьи мы разберемся, по каким именно долгам придется отвечать наследникам ИП, а по каким нет, а также переходит ли по наследству обязанности работодателя.
Взаимодействие с налоговой инспекцией и фондами после смерти ИП
Наследникам скончавшегося ИП нет необходимости обращаться в налоговую инспекцию для снятия его с регистрации. Сотрудники ФНС самостоятельно в течение 5-ти дней снимут его с учета на основании данных, полученных из органов Федеральной миграционной службы.
Аналогично наследникам не требуется сниматься с учета в Соцстрахе и Пенсионном фонде, налоговая инспекция самостоятельно передаст в фонды информацию о смерти предпринимателя и об изменениях в ЕГРИП, после чего ИП автоматически снимут с учета в качестве страхователя (п. 2 ст. 11 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).
Таким образом, хлопот связанных со снятием с учета предпринимателя у наследников не возникает, благодаря тому, что между налоговой и фондами в настоящий момент отлажен электронный обмен информацией.
Что входит в состав наследства
К правопреемникам на день открытия наследства переходят принадлежавшие умершему предпринимателю вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности (ст. 1112 ГК РФ).
Что касается долгов и иных обязательств, наследники отвечают по ним лишь в пределах доли полученного в наследство имущества (п. 1 ст. 1175 ГК РФ). Следовательно, из собственных средств за умершего должника наследникам платить ничего не придется.
Если для расчетов с кредиторами не хватает оставшихся после смерти ИП имущества и денег, то непокрытые долги списываются по причине невозможностью исполнения обязательства полностью или в недостающей части наследственного имущества (п. 1 ст. 416 ГК РФ, абз. 4 п. 60 Постановления Пленума ВС РФ № 9 от 29.05.2012 года).
В целом порядок наследования имущества и обязательств ИП не отличается от правил наследования при смерти обычного гражданина, потому что нормативными актами не установлено каких-то особых правил наследования для предпринимателей (п. 1 ст. 1175 ГК РФ).
Например, если речь идет о договоре аренды или ином длительном договоре, то после вступления в наследство к правопреемникам переходят права арендатора, в том случае если договор аренды не имел особых оговорок на этот счет. Следовательно, арендодатель не вправе требовать от правопреемников освобождения арендованного помещения из-за смерти ИП (п. 2 ст. 617 ГК РФ). Правда в этой ситуации к наследникам переходят не только право на продолжение действия договора аренды, но и обязательства по оплате арендной платы и долгам по расчетам, если таковые имеются на дату смерти.
Права и обязанности по договорам поставки, в которых ИП мог выступать как в роли поставщика, так и в роли покупателя также входят в состав наследства. Если речь идет о долгах, то их наследникам придется погашать по общему правилу лишь в пределах стоимости наследственного ими имущества. Такой подход подтверждается судебной практикой (постановление Десятого арбитражного апелляционного суда по делу № А41-34077/10 от 29.03.2011 года).
Если у ИП был поручитель, кто отвечает по его долгам наследники или поручитель
В ситуации, когда обязательства ИП были обеспечены поручительством третьего лица, нужно руководствоваться условиями договора поручительства и нормами гражданского законодательства.
Смерть ИП сама по себе не отменяет обязательств у поручителя (п. 1 ст. 363, п. 4 ст. 367 ГК РФ). Если наследники откажутся платить по долгам предпринимателя, то поручитель в расчетах по договору кредита или займа, не может на них перенести ответственность по своим обязательствам (п. 3 ст. 364 ГК РФ). В результате поручитель, как и при жизни ИП, несет ответственность перед займодавцами за погашение долговых обязательств в соответствии с условиями заключенного договора поручительства (Определение ВС РФ № 58-КГ17-17 от 19.12.2017).
Нужно ли наследникам сдавать отчеты после смерти ИП
Нет, не нужно. Нет такого понятия как «переход по наследству статуса ИП». Для этого существует логичное объяснение после смерти, условно ИП Петрова А.Б., его наследник не может быть тем же самым предпринимателем, ведь статус ИП непосредственно связан с личность гражданина.
Когда умирает гражданин, это касается и физлиц со статусом ИП, их обязательства по уплате налогов прекращаются (в том числе в качестве налогового агента). Поэтому наследники не обязаны ни сдавать отчетность, ни платить налоги и взносы за покойного (пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ, письма ФНС России № ЕД-4-3/7407@ от 03.05.2012 года, № БС-4-11/16557@ от 27.08.2018 года).
Расчеты с бывшими сотрудниками умершего ИП
Наследники предпринимателя не обязаны производить расчеты по выплате заработной платы, пособий или компенсаций с его бывшими сотрудниками. Статус работодателя, так же как и статус ИП не переходит по наследству. После смерти ИП все трудовые отношения с наемными работниками автоматически завершаются (ст. 261 ТК РФ).
Сказанное относится к оплате любых пособий. Например, наследники не обязаны производить выплаты женщине находящихся в отпуске по уходу за ребёнком или сотруднику, который закроет листок нетрудоспособности после смерти ИП (ч. 6 ст. 81 ТК РФ).
Записи в трудовых книжках сотрудников правопреемники ИП также делать не обязаны, к тому же законодательно у них на это отсутствуют полномочия, даже если они захотят сделать запись по своему желанию. На основании справки о смерти ИП информацию в трудовые книжки им сможет внести уже новый работодатель.
Узнать как легально сэкономить на налогах и подготовиться к проверке вы можете у меня в:
Telegram канал- https://t.me/oooavirta
Instagram- https://Instagram.com/samitovm
либо у нас на сайте www.ooovirt.ru