НДС на УСН: как вырастет налоговая нагрузка на бизнес
С 2025 года многие предприниматели столкнутся с серьезными изменениями в налоговой политике. Среди нововведений, описанных в Федеральном законе от 12.07.2024 № 176-ФЗ, важное место занимает введение НДС для предприятий и ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН). В этом материале мы рассмотрим, кто и как будет платить НДС на УСН, а также разберем особенности новых правил и учет НДС в 1С.
Кто начнет платить НДС на УСН с 2025 года
В настоящее время плательщики, применяющие УСН, освобождены от необходимости уплачивать НДС. Это освобождение стало одним из главных факторов, который определил выбор данной системы налогообложения для многих компаний. Однако с 1 января 2025 года ситуация изменится. Согласно новым правилам, налоговая нагрузка на плательщиков УСН увеличится, так как они также должны будут уплачивать НДС.
Исключения предусмотрены для следующих категорий налогоплательщиков:
- Малые предприятия с невысоким доходом: Компании, которые за 2024 год заработали не более 60 млн рублей, смогут избежать начисления НДС. Эта льгота распространяется и на индивидуальных предпринимателей, которые совмещают несколько налоговых режимов, при условии, что общий доход по всем режимам не превысит лимит в 60 млн рублей. Важно: субсидии и положительные курсовые разницы не учитываются при расчете дохода.
- Уже работающие на УСН компании: Те предприятия, которые применяли УСН в 2024 году и не вышли за пределы дохода в 60 млн рублей, продолжат пользоваться освобождением от уплаты НДС.
- Новички на УСН: Организации и ИП, зарегистрированные в 2025 году и сразу выбравшие УСН, также освобождаются от уплаты НДС. Это право сохраняется на первый год, а в дальнейшем — только при соблюдении лимита доходов.
Освобождение от НДС: преимущества и нюансы
Право на освобождение от уплаты НДС избавляет субъекты бизнеса от следующих обязанностей:
- сдачи налоговых деклараций по НДС;
- выставления счетов-фактур;
- ведения книг покупок и продаж.
Тем не менее, взаимодействие с партнерами, которые работают на ОСНО и уплачивают НДС, может стать сложнее. Для таких компаний сотрудничество с неплательщиками НДС зачастую менее выгодно. Чтобы сохранить деловые связи, предприниматели на УСН с освобождением от НДС могут добровольно отказаться от льготы.
Законодательство напрямую не регулирует этот процесс, однако налоговые органы допускают регистрацию в качестве плательщика НДС даже для субъектов, имеющих право на освобождение. Однако добровольный отказ может привести к определенным налоговым рискам.
Обратите внимание: если в течение года доход компании превысит 60 млн рублей, право на освобождение аннулируется с начала следующего месяца. С этого момента налогоплательщик обязан начислять и уплачивать НДС на общих основаниях.
Дополнительно установлены такие правила:
- Освобождение от НДС не распространяется на импорт товаров.
- Возможность работы без НДС сохраняется при реализации подакцизных товаров.
- Невостребованные вычеты по приобретенным ранее товарам, услугам и работам могут быть использованы только после утраты права на освобождение.
НДС на УСН: варианты расчета
Если предприятие утрачивает право на освобождение от НДС, оно может выбрать один из двух вариантов уплаты налога:
- Общая схема – с полным набором налоговых вычетов.
- Особый порядок – с применением сниженных ставок, но без права на вычеты.
Каждая схема имеет свои особенности, поэтому важно заранее просчитать, какой вариант будет более выгодным для бизнеса.
Общая схема расчета НДС включает:
- применение ставок 0%, 10% или 20% в зависимости от типа операций;
- выставление счетов-фактур;
- ведение книг учета продаж и покупок;
- использование налоговых вычетов;
- регулярную подачу деклараций.
Субъекты бизнеса на УСН с объектом налогообложения «Доходы – расходы» смогут применять вычеты по активам, стоимость которых не была включена в состав затрат до 1 января 2025 года.
Особая схема начисления НДС отличается:
- сниженной ставкой налога (5% или 7% в зависимости от дохода);
- отсутствием права на вычеты;
- обязательным выставлением счетов-фактур;
- необходимостью ведения налоговых регистров.
Ставки НДС в особом режиме:
- 5% для компаний с доходом менее 250 млн рублей в год.
- 7% для субъектов, чья выручка за год составила от 250 до 450 млн рублей.
Если лимит в 450 млн рублей превышен, применять особый режим больше нельзя.
Как перейти на особый режим уплаты НДС
Для перехода на особую схему уведомлять ФНС заранее не нужно. Достаточно указать соответствующую ставку в налоговой декларации. Выбранный режим должен применяться в течение 12 кварталов подряд. После этого налогоплательщик может либо продлить действие режима, либо перейти на общую систему.
Важно помнить: если доход компании за год опустится ниже 250 млн рублей, ставка 7% не может быть изменена на 5% до истечения 12 кварталов.
Особенности перехода между режимами налогообложения
При смене режима налогообложения необходимо учитывать следующие нюансы:
- Предоплаты, полученные до перехода на ОСНО, не подлежат вычету, если реализация товаров запланирована уже в период работы на УСН.
- Товары и услуги, не учтенные в затратах при работе на ОСНО, нельзя включить в расходы после перехода на УСН.
Выводы
Предстоящие изменения в налоговом законодательстве потребуют от предпринимателей тщательной подготовки. Введение НДС на УСН в 2025 году увеличит налоговую нагрузку, однако заранее рассчитав все варианты и выбрав оптимальный режим, бизнес сможет минимизировать потери.