Когда 20% лучше 5%: как выбрать ставку НДС малому бизнесу на УСН

С 2025 года вступают в силу изменения в налогообложении для предпринимателей, работающих на упрощенной системе налогообложения (УСН). Все бизнесы, независимо от их размеров и дохода, должны будут стать плательщиками НДС, что является значительным изменением для малого бизнеса. Даже если ваш доход все еще не достигает установленного лимита, важно заранее разобраться в нюансах работы с НДС, чтобы выбрать наиболее выгодную ставку. В этой статье мы подробно рассмотрим, как выбрать подходящую ставку НДС (5%, 7% или 20%) в зависимости от типа вашего бизнеса, структуры расходов и других факторов, а также как подготовиться к изменениям в налоговом учете.

С 2025 года каждый предприниматель, работающий на упрощенной системе налогообложения, будет обязан уплачивать НДС. Это существенное изменение для малых бизнесов, которые ранее могли не сталкиваться с этим налогом. Однако стоит отметить, что для предприятий, чей доход за 2024 год не превышает 60 миллионов рублей, предусмотрено освобождение от уплаты НДС. Таким образом, если ваш доход составляет меньше этого лимита, вы не обязаны будете платить НДС. При этом важно понимать, что в расчет дохода включаются не только поступления от основной деятельности, но и доходы от применения патента. Лимит дохода в 60 млн рублей будет пересматриваться ежегодно, что значит, что каждый год его могут корректировать.

Для компаний и предпринимателей, чей доход превышает 450 миллионов рублей, предусмотрено применение стандартных ставок НДС — 20%, 10% и 0%. При этом налогоплательщики смогут использовать вычеты по входному НДС, что позволит снизить общую налоговую нагрузку.

Для предпринимателей с доходом от 60 до 450 миллионов рублей вводятся льготные ставки:

Льготные ставки дают право предпринимателям уменьшить налоговую нагрузку, однако при этом они не смогут использовать вычеты по входному НДС. Важно отметить, что выбор ставки НДС предприниматель будет делать самостоятельно в зависимости от того, какие налоговые последствия для него будут более выгодными в его конкретной ситуации.

Выбор ставки НДС зависит от ряда факторов, которые могут существенно повлиять на налоговую нагрузку и рентабельность бизнеса. Рассмотрим, какие аспекты следует учитывать при принятии решения: структура расходов, категория клиентов, работа с маркетплейсами, а также долгосрочные перспективы.

Очень важно учитывать, как распределяются ваши затраты. Например, если у вас значительная часть расходов связана с закупками товаров или услуг, на которые начисляется НДС, то ставка 20% может оказаться наиболее выгодной. Это особенно актуально для тех бизнесов, которые работают с крупными поставщиками, включающими НДС в стоимость своих товаров или услуг. Применяя ставку 20%, вы сможете возместить уплаченный НДС, что фактически снизит общую налоговую нагрузку и позволит увеличить прибыль.

Пример: Если ваша компания закупает продукцию у крупных поставщиков, на которые начисляется 20% НДС, то при применении стандартной ставки вы сможете вернуть часть НДС через вычеты. Это означает, что ваш реальный налог будет ниже, чем у бизнеса, который использует льготные ставки.

В свою очередь, если ваш бизнес имеет высокую долю затрат, которые не облагаются НДС (например, аренда помещений без НДС, зарплата сотрудников, или закупки у мелких предпринимателей и самозанятых), тогда льготные ставки НДС 5% или 7% могут быть более выгодными. Это связано с тем, что в таких случаях вы не сможете использовать вычеты по входному НДС, однако налоговая нагрузка при таких ставках окажется гораздо меньшей.

Категория ваших клиентов играет ключевую роль в выборе ставки НДС. Если вашими основными клиентами являются юридические лица, которые сами являются плательщиками НДС, то им будет выгодно получать от вас счета-фактуры с выделенным НДС. Они смогут учесть уплаченный вами налог в качестве вычета и вернуть его из своего налога, что снизит их затраты. В таком случае ставка НДС 20% будет не только выгодной для вашего бизнеса, но и конкурентным преимуществом, поскольку ваши клиенты смогут использовать вычеты.

Пример: Если вы продаете товары или услуги юридическим лицам, которые работают с НДС, вы можете повысить свои цены, добавив НДС, и ваши клиенты не почувствуют этого повышения, потому что смогут вернуть уплаченный вами налог.

Если же вашими основными клиентами являются физические лица, то для них НДС не имеет значения, так как они не могут воспользоваться налоговыми вычетами. В этом случае повышение цен из-за включения НДС будет ощутимо для конечных потребителей, что может повлиять на спрос. В таких условиях более выгодным будет использование льготных ставок — 5% или 7%, чтобы не повышать цены на товары или услуги и сохранить конкурентоспособность.

Особенности работы с маркетплейсами, такими как Ozon или Wildberries, также должны быть учтены при выборе ставки НДС. Если маркетплейс выступает вашим агентом и берет на себя часть налоговых обязательств, важно внимательно ознакомиться с требованиями этих платформ по оформлению документов, в том числе счетов-фактур.

Некоторые маркетплейсы могут предъявлять дополнительные требования по учету возвратов товаров и оформлению отрицательных актов. Например, если возвраты превышают количество проданных товаров, это может повлиять на расчет налога.

Кроме того, в случае работы с маркетплейсами вам необходимо пересчитать цены с учетом НДС, так как НДС включается в стоимость товара, и вам нужно будет поднять цену, чтобы сохранить ту же маржу. Если этого не сделать, ваш доход снизится, так как НДС будет вычитаться из ваших поступлений.

При выборе ставки НДС необходимо учитывать не только текущие условия, но и долгосрочные перспективы. Льготные ставки (5% и 7%) действуют в течение трех лет, и в этот период ваш доход не должен превышать установленные лимиты (250 миллионов рублей для ставки 5% и 450 миллионов рублей для ставки 7%). Если в течение трех лет ваш доход превысит эти лимиты, вы обязаны будете перейти на стандартную ставку НДС.

Кроме того, даже если ваши доходы в будущем снизятся и вы снова будете иметь право на освобождение от НДС, вы обязаны будете продолжать уплачивать налог по льготной ставке до завершения трехлетнего периода. Это важно учитывать при планировании развития бизнеса, так как возможный рост доходов в будущем приведет к необходимости применения более высокой ставки.

С введением НДС на УСН изменения коснутся и налогового учета. Предприниматели будут обязаны вести новые учетные документы — книги продаж и покупок, что потребует дополнительных усилий.

Чтобы перейти на новую систему НДС без проблем, необходимо заранее подготовиться. Вот основные шаги:

В общем, ставка НДС 20% может быть выгодной в следующих случаях:

Важно тщательно проанализировать структуру своего бизнеса, оценить все расходы и потенциальные доходы, а также учитывать особенности работы с клиентами и маркетплейсами, чтобы выбрать оптимальную ставку.