25 ответов на главные вопросы по НДС на УСН с 2025 года

Читайте ответы на самые частые вопросы руководителей компаний по обязательному НДС с 2025 года. 12 июля Президент подписал Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Все упрощенцы становятся плательщиками НДС, но некоторые смогут получить освобождение. Узнайте, кто и как будет платить НДС в 2025 году.

1. Наша компания работает на УСН, за 2023 год доходы были ниже 60 млн руб. За этот год вряд ли будут выше. Правильно я понимаю, что мы сможем не платить НДС в 2025 году?

Да, вы сможете не платить НДС в 2025 году. Поясним. С 2025 года упрощенцы становятся плательщиками НДС (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК в будущей редакции). Однако компании и ИП смогут получить освобождение от НДС, если доходы за предшествующий год не превысят 60 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК). То есть, чтобы не платить НДС с января, нужно, чтобы ваши доходы за 2024 год оказались не больше 60 млн руб.

В первоначальном варианте законопроекта № 639663-8 предполагалось, что для освобождения от НДС требуется подать уведомление в налоговую до 20 января. Однако стало известно, что в законопроект ко второму чтению вносят поправки, которые вошли в Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Компании и ИП на упрощенке освобождаются от НДС автоматически, если выполняют условия по доходам.

2. Какие доходы нужно сравнивать с лимитом в 60 млн руб. для освобождения от НДС?

С лимитом сравнивайте облагаемые доходы налогом по УСН, то есть те суммы, которые вы записали в книге учета. Правда, для ИП на УСН и патенте есть исключения. Эти предприниматели будут сравнивать с лимитом все доходы, как упрощенные, так и патентные.

3. Доходы компании меньше 60 млн руб., но торгуем подакцизными товарами: алкогольной и табачной продукцией. Слышала, что получить освобождение от НДС не получится. Так ли это?

К счастью, нет. Такой риск действительно был согласно первоначальному варианту законопроекта № 639663-8. По действующей в 2024 году норме НК компании и ИП не вправе получить освобождение от НДС, если торговали в последние три месяца подакцизными товарами (п. 2 ст. 145 НК). Однако Минфин сообщил, что норму должны скорректировать в законопроекте ко второму чтению (сообщение от 03.07.2024). И согласно Закону № 176-ФЗ упрощенцы с доходами в пределах 60 млн руб. вправе получить освобождение от НДС, даже если торгуют подакцизными товарами.

Справочно! 12 июля Президент подписал Закон № 176-ФЗ. Что поменялось в обязанностях по НДС читайте ниже.

Освобождение от НДС — без уведомлений. Для освобождения от НДС компаниям и ИП с доходом до 60 млн руб. не потребуется подавать уведомления в ИФНС. Кроме того, освобождение от НДС получат продавцы подакцизных товаров, которые с доходами за 2024 год в пределах 60 млн руб. Законодатели вносят поправки в пункт 2 статьи 145 НК.

Пониженные ставки по НДС — без заявлений. Как для освобождения от НДС, так и для льготных ставок 5 и 7 процентов, упрощенцам не нужно будет сдавать в ИФНС заявления. Вероятно, выбранную ставку упрощенцы будут указывать в декларации по НДС, форму которой должны изменить. Первоначальная версия проекта предполагала, что применять пониженные ставки могли упрощенцы, если сдали в ИФНС заявление не позднее 21-го апреля. Потом срок поменяли на 25-е число. А теперь эту норму ко второму чтению исключили. Пониженные ставки будут применять без заявлений. При этом применять эти ставки потребуется в течение не менее 12 последовательных налоговых периодов, то есть не менее трех лет, пока не превысили лимит по доходам и не утратили право на эти ставки. Поправки не поясняют, как выбрать стандартные ставки НДС — 10 или 20 процентов, чтобы иметь право на вычеты в сумме входного НДС. При этом подразумевается, что пониженные ставки не являются обязательными, компании и ИП вправе выбирать, как платить НДС: по обычным ставкам с вычетами или по пониженным без вычетов.

Какие доходы сравнивать с лимитами. Для сравнения с лимитом в 60 млн руб. для освобождения от НДС компании и ИП будут брать доходы за прошлый год из базы при УСН. Но есть некоторые нюансы, их прописали в законопроекте. Компании и предприниматели на упрощенке при определении лимита по НДС 60 млн руб. не будут учитывать положительные курсовые разницы и некоторые субсидии. Если ИП совмещает УСН с патентом, то доходы нужно сравнивать по обоим режимам. То есть предприниматели будут сравнивать с лимитом все доходы, как из книги учета по УСН, так из книги по патенту. Для сравнения с лимитами по пониженным ставкам в 250 млн и 450 млн руб. также берите доходы, которые учли в базе по УСН за текущий год. ИП на УСН и патенте будут сравнивать с лимитом все полученные доходы, упрощенные и патентные.

4. Как платить НДС, если превысили лимит по доходам. Законодатели поменяли срок, с которого упрощенцы будут платить НДС, если превысят лимит в 60 млн руб. и потеряют право на освобождение. Начислять НДС придется с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором доходы оказались выше лимита. Согласно первоначальной редакции законопроекта платить НДС нужно было с 1 числа месяца, в котором доходы превысили лимит. Если доходы превысили лимит в 250 млн руб., то компания или ИП теряют право на пониженную ставку НДС 5 процентов с 1 числа следующего месяца после превышения. Если доходы превысили лимит в 450 млн руб., то компания или ИП теряют право на пониженную ставку НДС 7 процентов с 1 числа месяца, в котором доходы оказались свыше 450 млн руб. При этом налогоплательщик также потеряет право на УСН и должен применять общий режим с начала квартала (п. 4 ст. 346.13 НК).

5. На какой период упрощенец получит освобождение от НДС?

Освобождение от НДС вы получите на весь период деятельности, пока не нарушите лимит по доходам. Добровольно отказаться от освобождения от НДС и стать плательщиком этого налога вы не вправе (п. 4 ст. 145 НК в будущей редакции).

6. Из-за чего можно лишиться освобождения от НДС?

Компания или ИП теряет право на освобождение от НДС, если доходы по УСН превысят лимит в 60 млн руб. (п. 5 ст. 145 НК в будущей редакции). В этом случае вы становитесь плательщиком НДС и должны будете включать налог в стоимость товаров и услуг и выставлять счета-фактуры с 1-го числа месяца, следующего после того, в котором доходы оказались выше установленного в НК лимита в 60 млн руб. Например, если доходы превысили 60 млн руб. в марте 2025 года, платить НДС вы станете с 1 апреля.

7. Планируем зарегистрировать новую организацию в 2025 году и перейти на УСН с даты регистрации. Можно ли будет сразу получить освобождение от НДС?

Да, можно. Вновь зарегистрированные организации и ИП на упрощенке вправе получить освобождение от НДС в 2025 году независимо от суммы доходов. Если же облагаемые доходы по УСН за 2025 год окажутся больше 60 млн руб., организация потеряет право на освобождение по НДС. Она должна будет платит налог с начала месяца, в котором превысила лимит.

Эксперты ведущей аутсорсинговой компании Главбух Ассистент уже составили для каждого клиента план действий по подготовке к налоговой реформе. Это пошаговый алгоритм, что предпринять уже сейчас, чтобы с 2025 года не переплачивать налоги и не попасть на доначисления. Делимся готовым планом с вами:

1. Определить, впишетесь ли в новые лимиты на упрощенке

2. Выбрать налоговый режим на 2025 год

3. Выяснить у контрагентов, на какой системе и с какой ставкой НДС они будут работать

4. Пересмотреть цены, включить в них НДС

5. Подписать допсоглашения к договорам

6. Предупредить партнеров, по какой ставке будете платить НДС

7. Решить вопрос с переходом на ЭДО, чтобы отправлять и получать счета-фактуры и УПД

8. Оценить квалификацию бухгалтеров и при необходимости нанять новых специалистов на участок НДС

9. Обновить регистры и пересмотреть зарплаты – из-за введения прогрессивной шкалы НДФЛ

10. Перенести доходы на 2024 год, чтобы в 2025 не переплачивать налог на прибыль и др.

8. Компании и ИП, доход которых за 2024 год не превысит 60 млн руб., освободят от уплаты НДС ИМ понадобится выставлять счета-фактуры?

Да. Исключений для таких компаний и предпринимателей в Законе № 176-ФЗ не предусмотрено. Но в счете-фактуре должна быть пометка «Без НДС».

9. Нужно ли сдавать декларацию по НДС при доходе менее 60 млн. руб.?

Нет, декларации представлять не надо. Компания или ИП с доходом ниже 60 млн руб. в год освобождены от обязанностей плательщика НДС. Есть только два исключения: если на УСН выставили счет-фактуру с выделенным налогом или когда исполняете обязанности налогового агента по НДС.

10. Можно ли будет на упрощенке платить НДС при доходе до 60 млн руб. и не пользоваться освобождением от этого налога?

Отказаться от освобождения нельзя. Применять его — обязанность, а не право. Но платить НДС, несмотря на освобождение, закон не запрещает (п. 5 ст. 173 НК.) Если такие компании и ИП решат платить налог, то должны будут выставлять счета-фактуры с суммой налога к уплате, вести книги продаж и подавать декларации по НДС. Но принимать к вычету поставщики не смогут. Такую возможность Закон № 176-ФЗ не предусматривает. Логика следующая. К вычету можно принять НДС, уплаченный за товары, работы или услуги, приобретаемые для использования в облагаемых НДС операциях. А упрощенщики с доходом менее 60 млн руб. НДС не исчисляют (ст. 145, п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК).

Следуйте этому плану самостоятельно или доверьте эту задачу другим. Передайте ведение бухгалтерии и кадров в Главбух Ассистент, чтобы подготовиться к реформе с максимальной выгодой для вашего бизнеса. Оставьте заявку — рассчитаем тариф и сделаем индивидуальную скидку.

11. Доходы компании будут больше 60 млн руб. Правильно я понимаю, что придется платить НДС в 2025 году без вариантов?

Верно. Компании на УСН с доходами за 2024 год свыше 60 млн руб. не смогут получить освобождение от НДС на 2025 год. Но варианты есть. Законодатели предусмотрели для упрощенцев специальные ставки НДС 5 и 7 процентов в зависимости от суммы доходов. Кроме того, компании и ИП на упрощенке смогут платить налог по обычным ставкам — 10 или 20 процентов (ст. 164 НК).

12. Как определить ставку НДС на 2025 год?

По какой ставке начислять НДС в 2025 году, зависит от ваших доходов за 2024 года, а также выбора компании. Специальную ставку 5 процентов смогут применять компании и ИП с доходами до 250 млн руб. за 2024 год. 7 процентов — с доходами свыше 250 млн руб., но не больше 450 млн руб. (см. таблицу).

Чтобы применять специальные ставки, упрощенцам не потребуется подать заявление в ИФНС. В первой редакции законопроекта предполагалось, что срок подачи заявления — 20 число месяца, следующего за кварталом. Затем законодатели исправили срок на 25-е число. А потом и вовсе убрали норму про заявления. Общие ставки 10 и 20 процентов можно будет применять компаниям, которые решат, что начислять налог по обычным, а не сниженным ставкам им выгоднее.

Важный момент, который нужно учитывать при выборе ставок на 2025 год. Если планируете применять ставки для упрощенцев 5 или 7 процентов, принять к вычету входной НДС вы не сможете (ст. 171 НК в будущей редакции). То есть станете платить в бюджет весь начисленный НДС. При УСН «доходы минус расходы» будете включать входной налог в расходы (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК). А при УСН «доходы» входной НДС пропадет для налогообложения.

Если будете платить НДС по общим ставкам, получите право на вычет НДС со стоимости приобретенных товаров, работ или услуг при наличии счетов-фактур от поставщиков. Соответственно, в бюджет заплатите разницу между начисленным и зачтенным налогом.

Начинать готовиться к налоговой реформе по УСН надо не в декабре, а уже сейчас. От того, какую выручку вы покажете за 2024 год, будет зависеть ваша ставка НДС на УСН и вся структура налогообложения на 2025 год. При грамотном учете возможно будет даже получить освобождение от НДС!

13. Допустим, мы подали заявление на ставку НДС 5 процентов. Можно ли будет передумать?

Нет, если вы подали заявление на специальную ставку, придется ее применять 12 налоговых периодов по НДС, то есть 12 кварталов подряд или три года. По крайней мере, такая норма предусмотрена в Законе № 176-ФЗ. Перейти на общие ставки смогут только компании и ИП, которые превысили лимит по доходам для ставки или потеряли право на УСН (п. 8 ст. 164 НК в будущей редакции).

Предположим, что доход за 2024 год у компании на УСН отвечает требованиям для применения ставки 5 или 7 процентов. Однако с 2025 года организация выберет ставку 20 процентов и воспользуется правом на вычет НДС. Дальше в процессе работы поймет, что пониженная ставка все-таки выгоднее. С какого периода можно будет перейти на пониженную ставку? Что в таком случае делать с входным НДС по тем товарам, работам и услугам, которые будут использованы для деятельности, облагаемой по ставкам 5 или 7 процентов?

Если компания или предприниматель предпочтут с начала 2025 года воспользоваться ставкой 20 процентов и правом на вычет НДС, то в любом периоде в течение года смогут передумать. Главное, чтобы уровень доходов позволял воспользоваться пониженной ставкой НДС. За компаниями и ИП на три года закрепляют только пониженную ставку, на выбранные ставки 10 или 20 процентов такое ограничение не распространяется. Налог нужно будет восстановить по товарам в квартале перехода на новую, пониженную ставку. По основным средствам НДС тоже надо будет восстановить (абз. 5 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК).

14. Как решить, что выгоднее, специальная ставка НДС или общая?

Чтобы решить, какой вариант выгоднее, посчитайте, сколько НДС заплатите в том и другом случае. Для этого потребуется спрогнозировать сумму доходов и входного НДС на будущий год (см. пример).

Пример

Организация применяет УСН «доходы минус расходы» и торгует оптом стройматериалами. Доходы за 2024 год превысят 60 млн руб., поэтому нужно заранее решить, по какой ставке платить НДС в 2025 году. Примерная сумма доходов на 2025 год составляет 70 млн руб. Расходы — 60 млн руб., в том числе входной НДС — 10 млн руб. Покажем, какая ставка НДС выгоднее: 5 процентов или обычная 20 процентов.Ставка НДС 5%.Организация заплатит в бюджет весь начисленный НДС со стоимости реализованных товаров. Сумма налога к уплате составит 3,33 млн руб. (70 млн руб. : 105 × 5).Ставка НДС 20%.Начисленный НДС составит 11,67 млн руб. (70 млн руб. : 120 × 20). Вычеты — 10 млн руб. НДС к уплате — 1,67 млн руб. (11,67 — 10). При таких условиях компании выгоднее не применять специальную ставку 5 процентов, а платить налог по обычной ставке 20 процентов. При этом покупатели также смогут получить вычет в размере 20, а не 5 процентов от стоимости стройматериалов.

15. Компания не получит освобождение от НДС, так как доходы за 2024 год превысят 60 млн руб. С каких доходов начислять НДС в 2025 году: со всех или только свыше 60 млн руб.?

Начислять НДС в 2025 году вы будете с полной стоимости всех реализованных товаров, работ и услуг. С 1 января вы становитесь плательщиком НДС. Поэтому должны включать налог в цену, выставлять счета-фактуры, а также выполнять все остальные обязанности плательщиков НДС. Например, вы выбрали ставку 5 процентов и реализовали в январе товар стоимостью 105 тыс. руб. Вы должны будете начислить НДС в сумме 5 тыс. руб. (105 тыс. руб. : 105×5).

16. Доходы компании на УСН больше 60 млн руб. в год. Но при этом компания продает программное обеспечение, которое в 2024 году не облагается НДС. Придется ли нам платить НДС в 2025 году?

Нет, не придется, если законодатели не внесут поправки в статью 149 НК и не отменят льготу по НДС для компаний, которые реализуют исключительные права на программное обеспечение (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК). Закон № 176-ФЗ таких поправок не содержит. Но поскольку ваша компания с 2025 года становится плательщиком НДС и не получает освобождение, потребуется ежеквартально подавать декларации по НДС в электронном виде и отражать в них операции, которые не облагаются НДС. Кроме того, вам нужно решить, подавать заявление на пониженную ставку НДС 5 или 7 процентов на случай, если у вас появятся прочие реализации помимо необлагаемых, например, компания продаст какое-то имущество. Если подадите такое заявление не позднее 21 апреля, прочие реализации будете облагать НДС по пониженной ставке. Если не подадите, то по общей ставке 10 или 20 процентов. Но тогда сможете принять входной налог к вычету.

17. Представим ситуацию: компания на упрощенке с доходом свыше 60 млн руб. получила 100 процентов предоплаты за товар в 2024 году, а фактически отгрузит его в 2025м. Возникнет ли в этом случае объект налогообложения по НДС? Как в таком случае рассчитать налог: «накрутить» поверх цены или выделить по расчетной ставке из суммы договора?

Да. Дело в том, что доход на УСН признают на дату оплаты. А вот начислять НДС надо на дату отгрузки или аванса (п. 1 ст. 167 НК). Учитывая, что отгрузка состоится уже в 2025 году, когда упрощенщик станет плательщиком НДС, у него возникнет обязанность исчислить и уплатить этот налог. Стороны сделки должны определить, как будут исчислять НДС по переходящим договорам, и закрепить это, например в дополнительных соглашениях к договорам. Закон № 176-ФЗ данный вопрос не регулирует.

18. Нужно ли будет, с учетом поправок, при экспорте на УСН подтверждать ставку 0%?

Да, нужно. Некоторые товары и услуги облагаются НДС по ставке 0%, они перечислены в статье 164 НК. Упрощенцы на особом порядке смогут применять нулевую ставку только по операциям, которые перечислены в подпунктах 1−3.1 этой статьи. В первую очередь это каснется экспорта.

19. Общепит с доходом 90 млн. рублей будет освобожден от НДС, если выберет особый порядок или нет?

Если не внесут изменения в статьи НК, будут применять такой же порядок, как и сейчас для общепита на ОСНО. Напомним, предприятия общепита вправе применять специальную льготу по НДС либо воспользоваться освобождением от НДС по общим правилам (подп. 38 п. 3 ст. 149, п. 1 ст. 145 НК). Воспользоваться специальной льготой можно, если вид деятельности соответствует классу 56 ОКВЭД2 и при соблюдении ряда условий. По требованию инспекции право на специальную льготу надо подтвердить (п. 6 ст. 88 НК). От льготы можно отказаться на срок не менее одного года. Возобновить льготу можно через год (п. 5 ст. 149 НК).

Такое же правило будет действовать и для других видов деятельности с особым порядок по НДС.

20. Нужно ли платить налог по УСН с доходов, если будем начислять НДС?

Да, уплата НДС не освобождает компании и ИП от налога по УСН. Вы будете платить в 2025 году и НДС, и упрощенный налог. Налог по УСН вы будете перечислять в 2025 году по обычным правилам: считать налог с доходов или разницы в зависимости от выбранного объекта. Затем перечислять авансовые платежи и налог за год.

21. Потребуется включать начисленный НДС еще и в доходы по УСН?

Нет, в доходы по УСН вы включите полученную выручку без НДС (ст. 346.15 и 248 НК). Также вы должны поступать и в 2024 году, если выставите покупателю счет-фактуру с выделенным НДС по собственной инициативе. Например, компания на УСН выставила покупателю счет-фактуру с НДС на 120 тыс. руб., в том числе НДС 20 тыс. руб. Покупатель оплатил товары в сумме 120 тыс. руб. В доходы по УСН на дату поступления денег включите сумму без НДС — 100 тыс. руб. (120 — 20).

22. Какую сумму включать в расходы по УСН, если получим право на вычеты?

В расходы по УСН включите стоимость товаров и услуг без НДС, если будете применять обычные ставки по НДС и входной налог включать в вычет. Включать входной налог в расходы вправе только упрощенцы, которые начисляют налог по специальным ставкам и вычеты по НДС не применяют.

23. Можно ли учесть начисленный НДС в расходах при УСН?

Нет, в расходах начисленный и уплаченный в бюджет НДС вы не учитываете (письмо Минфина от 21.09.2012 № 03-11-11/280). К тому же и доходы вы будете отражать без НДС.

24. Верно мы понимаем, что НДС нужно будет считать по отгрузке, а налог определять по УСН по-прежнему кассовым методом?

Да, совершенно верно. НДС плательщики этого налога определяют на дату отгрузки товара, а также при поступлении аванса. А доходы при УСН компании и ИП определяют на дату поступления денег (п. 1 ст. 346.17 НК). Поэтому если вы отгрузите товары в одном квартале, а оплату получите в следующие, доходы для НДС и налога по УСН не будут совпадать.

Со следующего года бухгалтерские услуги вырастут в цене из-за новых обязанностей бухгалтерии по учету НДС и усложнения расчета НДФЛ. Наш опрос показал, что 85% бухгалтеров потребуют прибавку к зарплате. Искать нового бухгалтера со знанием тонкостей реформы все равно придется, поскольку только 32% бухгалтеров на УСН знают, как вести учет НДС – об этом свидетельствуют данные нашего второго опроса.

25. Можно ли будет брать НДС к вычету от контрагента на УСН, если наша организация на ОСНО?

Покупатели и заказчики упрощенцев вправе будут принять НДС к вычету по счетам-фактурам с выделенным налогом. Минфин в своем письме от 23.01.2020 № 24-01-08/3874 указал на право покупателя предъявить к вычету НДС по счету-фактуре, выставленному продавцом, применяющим УСН.

Если не озаботиться налоговой стратегией сейчас – потом уже ничего не сможете изменить. Передайте бухгалтерию на аутсорсинг лидеру рынка Главбух Ассистент, мы оптимизируем денежные потоки, чтобы вы с 2025 года получили освобождение от НДС и в целом платили меньше налогов в условиях всеобщего повышения ставок.

Оставьте заявку — мы рассчитаем стоимость бухгалтерского обслуживания для вашей компании с возможностью оптимизации НДС и других налогов, расскажем про возможности и выгоды для вас.